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適用個人CFC門檻（網頁版）
1、以下隨附兩則台北國稅局對於個人CFC宣導文稿供參考。
2、靠著銀行的善意提醒及聽朋友說….對CFC的可能影響似乎被放大了。先撇除CFC上路OBU會不會查稅不談，先認清個人CFC適用要件，來看法條怎麼規定；
法規名稱：個人計算受控外國企業所得適用辦法
發布日期：民國 106 年 11 月 14 日
法規類別：行政 ＞ 財政部 ＞ 賦稅目
第 2 條 1.個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上（＊這是前提；個人觀點若按條文，不是≧而是＞，所以最低要持股51％）或對該關係企業具有重大影響力者，該境外關係企業為受控外國企業。
2.前項受控外國企業無所得稅法第四十三條之四規定之適用及不符合第五條第一項規定者（＊如果沒有以上兩點，則適用後段），於個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度十二月三十一日合計直接持有該受控外國企業股份或資本額達百分之十以上之情形，該個人應依本辦法規定計算本條例第十二條之一所定營利所得。
＊第 5 條 1.受控外國企業於所在國家或地區有實質營運活動或當年度盈餘在一定基準以下者，個人得免依本條例第十二條之一規定辦理。
另外隱藏點在：第 6 條 1.個人應將第二條第二項規定之受控外國企業依前條第五項規定計算之當年度盈餘…….。但一申報戶全年之合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入。
個人CFC制度自112年1月1日施行
財政部臺北國稅局表示，為防杜個人藉由在低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC)保留盈餘不分配，規避我國稅負，我國於106年5月10日增訂所得基本稅額條例第12條之1，建立個人CFC制度，並經行政院核定自112年1月1日施行。
該局說明，自112年1月1日起我國居住者個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有CFC股份或資本額達10%以上且該外國企業不符合豁免門檻規定者，個人應將該CFC當年度之盈餘，按其直接持有CFC股份或資本額之比率計算營利所得，與所得基本稅額條例規定之海外所得合計，計入當年度個人之基本所得額。
該局進一步說明，CFC為同時符合「控制要件」及「設立於低稅負國家或地區」之外國企業，個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計50%以上(股權控制要件)或對該關係企業具有重大影響力者，該境外關係企業為個人之CFC。至於前揭豁免門檻則指「CFC於所在國家或地區有實質營運活動」或「個別CFC當年度盈餘在新臺幣(以下同)700萬元以下」，但為了避免我國個人藉由成立多家CFC分散盈餘，取巧適用豁免規定，CFC制度另外規範屬我國個人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬控制之全部CFC當年度盈餘或虧損合計為正數且逾700萬元者，其持有有盈餘之個別CFC當年度盈餘，仍應依規定計算CFC營利所得。
該局強調，個人CFC制度並非加稅措施，而係為防杜個人控制CFC盈餘分配政策將盈餘保留不分配，規避原應負擔我國納稅義務，將CFC當年度盈餘視同分配，提前課稅，為完善我國公平合理稅制之一環。有關個人CFC制度相關法規及常見問題可於財政部賦稅署網站(https://www.dot.gov.tw)點選「稅改專區/反避稅專區/個人受控外國企業（CFC）制度」查詢。
（聯絡人：審查二科李審核員；電話2311-3711分機1592）
發布單位：財政部臺北國稅局 發布日期：2022-08-18
個人CFC制度自112年1月1日施行
財政部臺北國稅局表示，為防杜個人將不合常規的關係人交易利潤（例如：三角貿易轉單利潤）、境外轉投資收益或財富管理所得實現於其在低稅負國家或地區成立之受控外國企業(Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC)，並控制該公司股利決策，將前述盈餘保留不分配，規避我國稅負，我國於106年5月10日公布修正所得基本稅額條例增訂第12條之1，建立個人CFC制度，並經行政院核定自112年1月1日施行。
該局說明，我國居住者個人或其與配偶及二親等以內親屬112年以後每年度12月31日合計直接持有在低稅負國家或地區之受控外國企業股份或資本額達10%以上且該外國企業不符合「豁免門檻」規定者，個人應將該CFC當年度之盈餘，按其直接持有CFC股份或資本額之比率及持有期間計算海外營利所得，並與個人、配偶及受扶養親屬其餘海外所得合計，如在新臺幣100萬元以上，應計入當年度個人之基本所得額，依所得基本稅額條例規定申報課徵基本稅額（附流程圖）。
該局進一步說明，CFC「豁免門檻」係指「CFC於所在國家或地區有實質營運活動」或「個別CFC當年度盈餘在新臺幣(以下同)700萬元以下」。惟為避免藉由成立多家CFC分散盈餘，取巧適用豁免規定，CFC制度另規範屬於我國個人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬控制之全部CFC當年度盈餘或虧損合計為正數且逾700萬元者，其持有個別CFC當年度盈餘即使在700萬元以下，仍不得豁免，即應依規定計算CFC營利所得。
該局舉例說明，甲君直接持有3家CFC（於所在國家或地區均無實質營運活動），持股比率均大於50%，112年度CFC1、CFC2及CFC3當年度盈餘分別為虧損200萬元、盈餘500萬元及盈餘600萬元，雖個別CFC當年度盈餘均在700萬元以下，但屬甲君控制之全部CFC當年度盈餘或虧損合計為正數900萬元（-200萬元+500萬元+600萬元），已逾700萬元，甲君仍應依規定計算CFC2及CFC3之營利所得，計入當年度個人之基本所得額。
該局呼籲，CFC制度實施後，當年度盈餘將視同分配，不待實際分配即課稅，以往個人藉CFC保留盈餘不分配之避稅計畫已不可行，建議個人臺商應重新檢視全球營運布局、交易安排與投資架構，關閉不具實質營運僅為避稅目的所設之CFC，並應保留足夠因應時間，以免在全球反避稅浪潮下反成為各國稅捐稽徵機關之查核標靶，曝露於稅負高風險。有關個人CFC制度相關法規及常見問題可於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)點選「首頁/主題專區/稅務專區/綜合所得稅/個人受控外國企業（CFC）制度專區」查詢。
（聯絡人：審查二科李審核員；電話2311-3711分機1592）
發布單位：財政部臺北國稅局 發布日期：2022-09-29
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