1、此案例甲君透過網路誠實申報透過金融機構交易所取得之海外所得，但因申報時誤選取「採標準費用率80%」導致低報海外投資收益因此補稅並加計罰金。甲君申訴，遭駁回確定。
2、依規定，計算海外所得時，未能提出成本及必要費用證明文件者，得比照同類中華民國來源所得，適用財政部核定之成本及必要費用標準，核計其所得額。意指，只有無法提出成本與費用證明，方能以財政部所核定之比率扣除。
申報海外財產交易所得，切勿重複扣除成本及必要費用
財政部北區國稅局表示，納稅義務人投資境外基金、債券及股票等理財工具，其處分、贖回或轉換利得屬於海外財產交易所得，應以交易時之成交價額，減除原始取得成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額為所得額，依所得基本稅額條例規定，計入個人基本所得額報繳基本稅額。
該局舉例說明，轄內甲君109年度綜合所得稅結算申報，經查獲短報應計入基本所得額的海外財產交易所得8,800,000元，予以補稅及處罰。甲君不服，復查主張其已如實於網路申報系統自行輸入海外財產交易所得11,000,000元及誤選取「採標準費用率80%」，計算所得為2,200,000元，非故意短漏稅額云云，案經該局查明甲君係透過國內金融機構投資各類海外金融商品，依該機構寄發給甲君的海外所得明細表載明：「海外所得之成本係採移動平均法計算」及「財產交易所得11,000,000元」，已明白揭示該海外所得的成本計算方式及係已扣除成本及必要費用的淨所得，自不能再以標準費用率重複扣除成本及必要費用，予以復查駁回而告確定。
該局特別提醒，海外所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，時值報稅期間，民眾如對金融機構提供各類海外所得明細資料計算的所得有疑問，應主動向往來銀行查明，切勿於報稅時自行變更所得金額，以免因短報所得額遭受補稅處罰，民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人：法務組 蔡股長
聯絡電話:(03)3396789轉1661
發布單位：財政部北區國稅局 發布日期：2023-05-18
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