國內銀行開 OBU帳戶會被查稅之我見

謹以此篇作為2013年第一則訊息。

在國內銀行開立OBU帳戶會被查稅！大概可算是OBU圈中關注度第一話題。持此看法者言之鑿鑿，其原因不外乎〝國內金融機構受政府管轄，稅務機關能透過金融機構對所有OBU帳戶查稅！〞

我的觀點：OBU不會查稅、但是將會日漸萎縮！

以下列五點說明：

1.法律執行面：公務人員需依法行政。若無跡證，是否能普查所有OBU帳戶？譬如社區某住戶遭小偷，
　警察能否封鎖全社區挨家挨戶搜查？甚或針對高犯罪率地區，主動先普查以預防犯罪？

2.稽徵成本過高：在大陸開立NRA帳戶，開戶作業規定需有主辦銀行的登錄程序；國內開立OBU帳戶並
　無此項規定。因此，假設一家境外公司名稱Wintel OBU，若有意，將可在國內各具有OBU業務的金
　融機構開戶。且wintel尚同時註冊登記在Samoa、BVI、Belize…等。若以帳戶普查方式，要怎麼查？
　帳戶資金如何加總？若wintel 於2009年開立A銀行帳戶，復因董事變更，於2010年開立B銀行帳戶，
　稽徵機關除查緝外，還要依負責人辦理歸戶？

3.法人與股東所得獨立：〝法人實在說：法人為單獨之權利義務主體，可擁有財產亦可成為訴訟之對
　象，因此法人之所得與股東所分配之盈餘，應分別納稅，兩稅之間不應有任何聯繫，分別獨立存在。
　〞若OBU帳戶內資金未對股東做分配，稅務機關要如何認定帳戶內之課稅金額？以每年12月31日帳
　戶餘額認定？還是以各年度帳戶平均餘額認定？OBU帳戶內之預收貨款及應付未付款也一併納
　入為所得？

4.稽徵對象混淆：所得稽徵是針對OBU收款者？還是匯款的OBU。捨棄對收款的個人查稅，而對匯款的
　OBU普查？

5.雖然很多人都對OBU條例（國際金融業務條例）其中的免稅與保密條款嗤之以鼻，但是，自始以來
　，DBU帳戶既不保密、更不免稅，DBU帳戶曾以普查方式查稅嗎？

所得稅法：
第 2 條 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。
第 3 條 凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。

總括來說，我認為稅務機關採普查OBU帳戶的稽徵方式收效甚微，遠不如針對收款人DBU為對象來查緝有效。

至於為何OBU將日漸萎縮？可概略區分為：國際環境與金融機構、逃漏稅視同洗錢、稅務機關查緝力度、金融操作優勢喪失四方面。

1.國際環境與金融機構。自2009年G20峰會後，國際對於租稅天堂的透明度與資訊交換要求，一直在持
　續進行。每年度G20會議，此議題一直被納入討論並持續改進。另外，國際金融機構也因此對以
　境外公司開戶，所要求的KYC程序與DD文件愈來愈嚴謹。

2. 逃漏稅視同洗錢。這已漸漸成為國際趨勢。一旦逃漏稅被視同洗錢犯罪，就算在海外銀行開戶，同樣
　會配合國內稽徵機關調查。

3.稅務機關查緝力度。稽查人員對認定中華民國來源所得更為熟悉、實價登錄的逐步推展（讓房產交易
　價值能更有依循）將讓所得申報過低，是透過OBU匯入資金的操作方式露出端倪、一站式稅務資訊
　系統、稅務申報的革新（薪資所得者稅務機關主動列印申報書，可將查核人力放在所得來源較多樣化
　的納稅人）。

4.金融操作優勢喪失。兩岸商業分工緊密，但是受限於政治因素，兩岸間金融業務必須透過OBU操作。
　未來，隨著兩岸貨幣清算協議推展、國內政策對外資的開放，都會慢慢減少OBU的設立需求。

未來的三~五年，境外公司的操作應該會有一番新變化。