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境外公司

美國公司專區

*以下內容針對美國稅務居民及美國公司。
*若您收到此郵件後才開始驚覺並採取行動…時間已經晚了!
*FATCA & FBAR兩法需納入一併評估。
*若有意誠實申報FBAR or 採取任何規避方案,建議諮詢美國執業會計師或律師;或台灣四大會計師事務所、國際通商法律事務所,較為允當。
*採取放棄美國籍或清算註銷美國公司方案,若您曾因為所花費用而躊躇不前,建議先查閱未申報的罰金與刑責,再做通盤考量。
*罰金計算請參見第八點:以美金一百萬的單利存款從2003~2010年,如果是2010年自己主動自首補申報責罰518,000;如果是被國稅局查到,各年連續裁罰總計共4,543,000 (每年本利和的 50%)。
*附檔為美國IRS針對FATCA第一階段執行方案,內容有388頁,在談如何辨識美國稅務居民及法人之股東如何辨識。
*FATCA是一項長期且循序的工作,並非2014年沒查到過了就沒事。

我的建議:美國稅務居民應誠實申報或放棄美國籍;美國公司視需要應誠實申報或依美國法令辦理清算註銷、銀行關戶。

 

FBAR (美國海外銀行及金融機構帳戶申報)
時間:2011年6月30日前
對象:所有持海外銀行及金融機構帳戶人士 (含美國人、非美國公民所設立的美國公司)
申報資格:
     (1)海外一個以上(含)財務賬戶並有財務利益或 簽署權。
    (2)申報年度內的任何時間所有海外帳戶的總額 超過 1萬美元。
   没有申報將被罰款。

 

FATCA (海外帳戶稅收遵循法)
時間:2013年元旦生效
對象:美國稅局提供美國稅務居民 (含美國公民、持有綠卡或長期居住美國者)
自然人申報:5萬美元以上的存款等資產須申報。
企業戶申報:新草案明訂保單現金值價25萬美元以上者 才需申報。

 

【FBAR & FATCA 注意事項】
1. 設立美國公司者,儘速在2012年5月底前,辦理公司清算撤銷,取得清算證明。
2. 所開立的金融機構帳戶不關,金融機構於2013年FATCA開始實施,帳戶內的資產將主動被揭露。
3. 海外帳戶資產金融機構未來將主動通報,又FBAR不申報將可處刑罰,不建議以不繳年費來結束公司。
4. 若美國公司海外帳戶內資產超過*一萬美金,但又不想申報,美國政府會知道嗎? 目前我想沒辦法。
 但是,請注意!
 *「一萬美元」:一年當中任一個時間點,名下所有國外帳戶金額的總計數。
 * 罰則:故意未申報FBAR或未留存帳戶紀錄將處以10萬美金或違反時帳戶金額的50%(取其高者)
     刑事可處罰25萬罰金或五年徒刑。

5. FBAR可以不申報嗎?公司設立都有公司編號,有沒有申報很容易勾稽。
6. 海外所得免稅≠有海外所得不申報。 一旦帳戶資產揭露,以往之應申報而未申報均會曝光。

 

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Q1.美國稅務局IRS要求美國公司所持有海外帳戶資產需申報FBAR

美國最近《海外銀行及金融機構帳戶申報》(FBAR)指引
美國財政部於2011年2月24日頒佈修訂海外銀行及金融機構帳戶申報的最終規定。這些法規由2011年3月28日起生效,條例適用於所有持海外銀行及金融機構帳戶人士,必須提交2010年度所持有的海外銀行及金融機構帳戶,及隨後年度的相關資料。

若符合以下類別,美國人須於2011年6月30日前申報海外銀行及金融機構帳戶:
1. 美國人在海外擁有最少一個財務賬戶並有財務利益或簽署權
2. 在申報年度內的任何時間所有海外帳戶的總額超過10,000 美元。

註:美國人指美國公民;美國居民;團體,包括但不限於在美國或根據美國法例成立或組織的公司企業,合夥人,有限責任公司;及根據美國法例成立信託及遺產。

根據申報海外銀行及金融機構帳户之規定 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR))
如符合以下將須申報,若没有申報將被罰款。
1. 美國人在海外擁有最少一個銀行或金融機構帳户並擁有財務利益或簽署權
2. 在申報年度的任何時間内所持有海外帳户的總額超過一萬美元。

美國稅務局IRS官網

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Q2.美國IRS 官網 針對LLC公司的稅務申報說明

以下摘錄自美國IRS官網(含中文翻譯)

 

Limited Liability Company (LLC)
  
A Limited Liability Company (LLC) is a business structure allowed by state statute. LLCs are popular because, similar to a corporation, owners have limited personal liability for the debts and actions of the LLC. Other features of LLCs are more like a partnership, providing management flexibility and the benefit of pass-through taxation.

Owners of an LLC are called members. Since most states do not restrict ownership, members may include individuals, corporations, other LLCs and foreign entities. There is no maximum number of members. Most states also permit “single member” LLCs, those having only one owner.

A few types of businesses generally cannot be LLCs, such as banks and insurance companies. Check your state’s requirements and the federal tax regulations for further information. There are special rules for foreign LLCs.

Classifications
The federal government does not recognize an LLC as a classification for federal tax purposes. An LLC business entity must file a corporation, partnership or sole proprietorship tax return.

An LLC that is not automatically classified as a corporation can file Form 8832 to elect their business entity classification. A business with at least 2 members can choose to be classified as an association taxable as a corporation or a partnership, and a business entity with a single member can choose to be classified as either an association taxable as a corporation or disregarded as an entity separate from its owner, a “disregarded entity.” Form 8832 is also filed to change the LLC’s classification.

Effective Date of Election
The election to be taxed as the new entity will be in effect on the date the LLC enters on line 8 of Form 8832.  However, if the LLC does not enter a date, the election will be in effect as of the form’s filing date.  The election cannot take place more than 75 days prior to the date that the LLC files Form 8832 and the LLC cannot make the election effective for a date that is more than 12 months after it files Form 8832. However, if the election is the “initial classification election,” and not a request to change the entity classification, there is relief available for a late election (more than 75 days before the filing of the Form 8832).

 

 

有限責任公司(Limited Liability Company,簡稱LLC)

有限責任公司(LLC)是州法允許的一種企業結構。LLC是很受歡迎的公司類型,因為它類似股份公司,公司擁有人對LLC的債務和行為只需負擔有限的個人責任。LLC的其它特點與合夥公司類似,在管理上有較大的彈性,同時也能享有稅務分攤給擁有人的好處。

LLC的擁有人被稱為「成員」。由於大多數的州均未對LLC的擁有權設限,因此其成員可以是個人、股份公司、其它LLC或是外地的單位。成員數目沒有上限。大多數的州也允許只有一個擁有人的「單一成員」的有限責任公司(Single member LLC)。

通常有些類型的行業不能是LLC型的公司,像是銀行和保險公司。詳情請查詢您所在州的相關規定和聯邦稅務規定。對於外地有限責任公司(foreign LLC)有特別的規定。

課稅體分類 (Classifications)

聯邦政府不將LLC視為一種聯邦稅的課稅體。LLC的企業必須以股份公司、合夥公司或獨資經營的單位來申報稅務。

LLC若未能自動歸類為股份公司,可填報8832表來選擇自己的課稅體類別。至少包含兩名成員的企業可選擇被歸類為股份公司或合夥公司的課稅類型。單一成員的企業可選擇被歸類為股份公司的課稅類型,或者選擇不考量它是一個與擁有人分開的單位,也就是一個「不被考慮的單位」。8832表也可用來申報改變LLC的分類類別。

選擇生效日(Effective Date of Election)

新課稅體的選擇將於LLC在8832表第8行填入的日期當天生效,但如果LLC沒有填寫日期,則生效日將以表格申報日為準。選擇的生效日不能是在LLC申報8832表的75天以前,同時LLC也不能將選擇的生效日訂在申報8832表後的12個月以後。不過,如果所做的選擇是「最初分類選擇」而不是要求改變課稅體的分類類別,就可以放寬上述期限(生效日可以是在申報8832表的75天以前)。

 

Page Last Reviewed or Updated: December 29, 2011

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Q3.什麼是FATCA?

FATCA指美國的《海外帳戶納稅法案》(Foreign Accout Tax Compliance Act)。通俗地說 ,即指於2010年3月18日簽署成為法律,針將於2013年1月1日生效的《獎勵聘雇恢復就業法 案》(Hiring Incentives to Restore Employment Act)中所載的某些規定。該法案已添 加成為美國《國內稅收法》的一個新章節(第4章),指在解決已察覺到的美國人濫用海外帳 戶規避稅收的問題。有關新規定要求外資金融機構("FFI")向美國國家稅務局("IRS")提供關 於投資於美國境外帳戶的某些美國人的信息,及就某些非美國實體,提供關於任何美國擁有 人的信息。

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Q4.誰會受FATCA影響?

使用美國來源收入付款的任何實體都必須考慮其是否受FATCA規限。FATCA可能對金融和非金 融營運公司均適用。由於其所涉範圍極廣,FATCA幾乎直接或間接影響獲取大多數類型的美 國來源收入(包括來源於可產生利息或股息的美國財產的銷售或處置的總收益)的所有非美國 實體。 向非美國人做出大多數類型的美國來源收入付款的美國實體(包括金融和非金融實體)也將受 到影響,因為根據FATCA規定,他們現在可能需就支付給非美國人的收入扣繳30%的稅款。這 將要求美國實體保持記錄有關該等非美國人的信息,並且還需追踪了解根據FATCA規定該等 人士應如何分類。

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Q5.重點問題摘要

1.不會有大規模、普遍性的查稅。這是當然,〝聽說〞(我沒綠卡)申辦綠卡及公民資格時需要提供台灣身份證及護照影本,若如此,美方自然會鎖定個案調查。

2.台美稅務資料交換將彼此互惠。

3.財政部長說:如果誠實納稅,就沒什麼好擔心的。

4.除了擔心國內的金額機構外,更應該擔心有往來的海外金融機構。譬如香港。

5.若以政府為窗口與美方恰簽,即無所謂公股銀行或民營營行的問題。曾有客戶問,是否只有公股銀才會揭露?!

6.金融機構若不配合,取自美國地區之所得將課30%就源扣繳稅。

舉例:台灣甲銀行主辦承銷美國PIMCO基金並與美方配合簽署FATCA;若另一家乙行未配合簽署,則甲行需代美國就乙行取自此基金收益代扣繳30%。
所以實務上,甲行根本不會再與乙行往來。

 

 

7.未申報之罰則規定:

 

 

8.罰金範例:

9.個人不配合銀行作業揭露,銀行得要求關戶。

 

 

美「肥咖條款」 在台不會大查稅

【聯合報╱記者林政忠、薛翔之/台北報導】2012.12.25 04:08 am

美國政府明年元月即將祭出「肥咖條款(FATCA)」,財政部長張盛和昨天表示,「講白了,這只是嚇阻條款」,美方除非提供具體的逃漏稅事證,財政部才會提供台灣的個案資料,台灣民眾不必擔心「肥咖條款」,也不會有大規模查稅。

金管會官員說,國內金融機構向國內客戶索取資料,會取得客戶同意,這部分不會有個人資料保護法的疑慮;但若是國內銀行提供給美國國稅局,則涉及修法,這部分近期將進一步研議。

FATCA將於明年生效、後年申報,財政部明年將優先和美國稅務局達成「稅務資料交換協定」。張盛和說,基於避免雙重課稅,台灣都和其他國家簽訂租稅協定;台灣目前尚未和任何國家單獨簽訂稅務資料交換,未來美、台擬採「日本模式」,由政府和政府出面協議。

「這只限具體個案的資訊交換,不是全面提供資料」,張盛和說,稅務資料交換一向如此,而且彼此互惠,當台灣要求美方提供,美方也必須提供資料;台灣曾和24個國家簽訂租稅協定,其中包含稅務資料交換「都是個案」,其他國家至今僅要求台灣提供過3、4件個案資料。

他表示,美方要求提供資訊一定要有具體人事時地物資料,不能要求提供某段期間、某人的資料;如果欠缺具體事證,任何國家要求,台灣都會拒絕提供個案資料。

FATCA規定,金融機構若不配合辦理繳納客戶資料,未來該金融機構只要有美國市場所得,就要被美國政府扣繳30%重稅。張盛和說,「所以這才急」,未來就雙方協定內容來提供資料,再來看提供資料的幅度。

他說,FATCA是針對逃漏稅、個案,美國僑民或居民大概都不敢逃漏稅;如果誠實納稅,就沒有什麼好提供資料,「不必擔心」。

張盛和說,公股行庫在他國設立分行都會遵守該國法令,公股行庫並不擔心FATCA;美、台簽訂稅務資料交換協定之前,台灣金融機構都不會提供美方資料。

勤業眾信稅務部營運長張豐淦說,如果沒有遵循FATCA,金融界恐會增加營運成本;許多銀行、金融界已著手衝擊分析或找稅務及法務顧問;他預估2015年起,美方會採取一些查稅動作,美國在香港也已經開始「比較積極」的動作。

有銀行主管說,肥咖條款實施後,可能有一部份客戶會放棄美國籍,另外,部份銀行可能會因怕麻煩,比較不歡迎美籍客戶。

但銀行主管表示,為了避免適用30%就源扣繳的懲罰條款,銀行會鼓勵符合條件的客戶誠實申報。

【2012/12/25 聯合報】

 

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Q6.新加坡已針對FATCA與美國達成協議

當國際趨勢,朝向跨國際稅務資訊交換,是否會影響境外公司操作?

這問題很難回答,牽涉三個層面;

1.若以以往未簽訂跨國稅務資訊交換協議。假設國內某A公司透過境外公司開立在新加坡帳戶操作移轉定價,將利潤保留在新加坡OBU帳戶內。當台灣稅務機關稽查懷疑有此情況時;需 ①、此逃漏稅需經法院判決;且有足夠事證證明新加坡帳戶內有漏稅的資金、②、判決移請新加坡政府配合提供當地帳戶資料;③、經新加坡當地法院判決屬實,裁決當地銀行需配合提供,這時相關資料才會回到台灣。

2.簽訂跨國際協議後,各遞約國間可依據稅務機關需求主動申請稅務資料、甚至稅務資訊交換。 Ps.台、新間簽有「全面性所得稅協定」含「防杜逃稅協定」。

3.資訊交換不見得就能認定逃漏稅。假設同前,國內A公司將境外公司M帳戶開立在香港、境外公司N帳戶開立在新加坡。M與A之間有移轉定價,但是截流之利潤透過顧問費名義支付給N。

延伸閱讀:
a、2014 G20財長會議摘要。http://www.obu.com.tw/news_02_20140227.php
b、新加坡將加強與國際間合作以打擊跨國逃稅。http://www.obu.com.tw/news_08_20140512.php


肥咖協議 美星喬定

2014年05月07日 04:09 工商時報 記者李鐏龍/綜合外電報導

圖/路透

美國政府及新加坡政府周二宣布,雙方已達成美國肥咖條款(Fatca)協議。按宣布內容,這項協議已「實質上」達成或完成談判,將在今年稍後簽字及必須在今年底前最終確定。

新加坡身為亞洲最大的財富管理中心之一。這項協議將更利於星國金融機構奉行美國法規,也讓星國走在勁敵香港的前面。

香港也在尋求簽訂類似協議。香港在3月和美國簽訂另一項稅務資訊協議,做為雙方達成完整政府間協議(IGA)的第1階段,至於能否在7月1日前完成,還不明確。

從7月1日起生效,肥咖條款將要求外國的銀行、投資基金及保險商,就旗下由美國人持有且逾5萬美元的帳戶,將相關資訊通報美國國稅局(IRS)。

外國企業若不奉行這項資訊分享規定,其美國投資的所得將被扣留30%做為稅負,還可能實質上被凍結在美國的資本市場之外。

新加坡和美國的協議,將讓星國的財管產業鬆一口氣。星國財管產業管理的資產,在2012年底時為1.63兆新加坡元(1.3兆美元)。

星國和美國的協議,正如其他大多數依肥咖條款達成的協議一樣,允許星國企業只需將美國帳戶持有者的資訊呈報給星國稅務當局,再由後者轉交美國國稅局,避免星國企業直接和美國稅務機關打交道。

星國做為全球金融中心及財管產業要角,正力拒被指控外國人逃避稅的天堂。星國去年矢言將採取措施,俾利於針對想將資產藏在星國的跨境逃稅者,和其他國家分享資訊。

星國政府已修法,賦權稅務當局,不需要法院命令,就能應外國政府之請,向銀行取得涉嫌逃稅者的帳戶資料。

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Q7.新加坡已針對FATCA與美國達成協議

香港與美國的交換協定如附檔:Agreement_US_HongKong.pdf

香港政府新聞公報

利便香港金融機構處理美國《海外帳戶稅收合規法案》(FATCA)的協議
***************************

  香港與美國已完成就《海外帳戶稅收合規法案》(《稅收合規法案》)訂立《跨政府協議》的具體磋商,所達成的協議將可利便香港的金融機構處理《稅收合規法案》的要求。

  《稅收合規法案》是美國制定的反逃稅機制,為識別美國納稅人在美國境外的金融機構設立帳戶以圖向美國稅務局隱瞞其收入及資產的情況。

  《稅收合規法案》規定美國境外的金融機構須向美國稅務局披露美國納稅人的帳戶資料。若海外金融機構未有遵從相關規定,將須面對其源於美國的相關所收款項會遭扣除美國稅務局所徵收的預繳稅款的後果。

  香港和美國經過連串具體細節的磋商後,預期即將於今年稍後簽訂版本二的《跨政府協議》(見註)。

  根據《跨政府協議》,香港的金融機構將須向美國稅務局登記,及與美國稅務局另訂個別協議,並藉此徵得份屬美國納稅人身分的客戶同意,每年就他們相關的帳戶資料向美國稅務局作出申報。

  財經事務及庫務局發言人表示:「兩地達成的具體協議將有助香港的金融機構減輕申報資料的負擔,利便機構遵守《稅收合規法案》。協議亦載有豁免安排,容許部分金融機構及產品因被美國納稅人用作逃稅工具的風險不高而獲得合規豁免。」

  「協議也同時向國際社會展示香港致力提高稅務透明度。同時,協議將減低業界的整體合規成本,保障有關機構及其客戶的利益。」

  發言人並指出:「《稅收合規法案》所載的盡職審查程序及申報要求,針對指明的美國納稅人,包括美國公民、美國居民、指明在美國成立的實體或受美國人操控的實體。」

  根據香港與美國在二零一四年三月簽訂的稅務資料交換協定,在有需要和按請求的情況下,雙方可在政府層面交換美國納稅人的資料。有關安排將有助版本二《跨政府協議》的操作。

  政府在與美國的磋商過程,一直與金融業界保持緊密聯繫。發言人表示:「我們感謝金融市場的相關行業組織一直在磋商過程中提供意見,尤其是為協議所訂的豁免安排,以利便它們日後的運作及合規。」

  政府提醒金融機構須評估遵守《稅收合規法案》對個別機構的運作及其客戶的影響,同時也須確保設有程序和系統,以保障其客戶的資金、投資或其他金融工具的權益免遭第三者預扣,避免協助客戶在本地或海外逃稅,及促進市場的有序運作。

  香港政府將於今年稍後和美國正式簽署《跨政府協議》後,作出公布。

註:《跨政府協議》有兩個版本。「版本一」規定美國境外的金融機構向當地政府申報美國納稅人的帳戶資料,然後由當地政府在政府層面自動把資料送交美國稅務局。「版本二」即香港現時與美國達成的協議;而根據有關協議,金融機構會直接向美國稅務局申報美國納稅人的相關帳戶資料。如有需要,美國稅務局還會在政府層面提出集體資料要求,以取得相關美國納稅人的資料。 完

2014年5月9日(星期五)香港時間17時15分

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