假借「借款」名義進行資金移轉

關鍵字：借款、贈與稅、OBU、境外公司、洗錢防制法。

1. 〝贈與〞不限定於親屬間；另外，非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依遺產及贈與稅法規定，亦應課徵贈與稅。
2. 藉此案例再次強調「洗錢防制」未必等同「追稅」。以聯合報新聞中若母親於103年匯款50萬加幣時提交〝借據〞，甚至提供甲、乙雙方個人資料，此時已經符合現行洗錢防制法之要求，稅務機關會不會在之後的時間對其「追稅」根本是兩碼事；拿出當初的借據稅務機關未必認可。
3. OBU常見情況是以借款為名義匯入資金到DBU帳戶。延伸閱讀：以借款為由來規避稅賦。另外，我司從不認為〝匯款科目〞或〝匯款名義〞與是否會被查稅有關。所以OBU匯入DBU要不要安排借據…自己高興就好，若事後國稅局稽查仍是依照以下四原則認定；
   二、民法載明契約成立要件不一定要有文字，因此稽徵機關針對以借款為名目認可的要件；
   （二）主張借貸者，經查核資金流程或納稅人列舉事證顯示借貸關係確實者，可予核認。查證方向：
   1. 借款人能明確交代借款原因及用途必要性，經查證屬實。
   2. 借款人依職業、綜所稅所得等資料視之，有足夠償債能力。
   3. 資金借貸，償還期限合理可期或於查獲前已部分歸還；或有按期依一般利率水準支付利息。＊別忘了，支付境外利息的部分應就源扣繳所得稅率20％。
   4. 其他具體事證。

簽借據規避贈與 行不通

2017-09-08 01:15經濟日報 記者徐碧華／台北報導

父親匯款給加拿大唸書的兒子買房，被南區國稅局課贈與稅，這個案例引起關注。一個母親特地要求兒子簽下借據，並約定還款日期，這樣可以規避贈與稅？官員表示，證據不足，還需其他證據佐證。

官員說，借據、契約都可以事後再簽，兩造同意就可以了。所以，提出契約或借據想要作為證據，稅捐機關通常不會直接採納。

但也不會直接拒絕認定，會要求納稅者提出更直接的佐證，例如兒子匯款還錢、或者定期給利息的匯款證明。

如果國稅局認定為借款，並不是稅務問題就沒有了。官員說，認定為借款，母親不用繳交贈與稅，但是卻有所得稅的問題。一提出借據，可能會被設算利息所得，通常會按照銀行1年期定存利息設算利息所得，核課個人綜合所得稅。

提供資金給子女在國外置產應申報贈與稅

南區國稅局表示，凡經常居住在中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者，均應依法課徵贈與稅，而依據遺產及贈與稅法第4條第2項規定，所謂的贈與，是指財產所有人將自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。

在房價居高不下的年代，孩子剛離開家庭獨立生活，往往尚無經濟能力購買房子，而父母基於愛護子女的心態，在子女有購屋需求卻又苦於資金不足的時候，往往會無償提供全部或部分資金幫子女購置房子。此時，需注意是否有涉及應申報贈與稅之情況。

該局近來查獲轄內甲君於103年間將50餘萬加幣(合計約新台幣1,600萬元)匯至其子乙君在加拿大之銀行帳戶，甲君表示乙君於加拿大讀書生活，所匯之款項是無償給予乙君，惟經該局追查發現甲君將資金轉匯到乙君帳戶並未申報贈與，且乙君已將該筆資金用來購置房屋並登記在自己名下，因此遭該局補稅處罰270餘萬元。

南區國稅局提醒民眾，民眾若有贈與之行為，應依遺產及贈與稅法之規定申報贈與稅，如有漏未申報之情形，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補申報，以免被查獲後除須補稅外還要受罰。

發布單位：財政部南區國稅局
張貼日期：2017-09-06