天堂文件揭露 蘋果公司漂亮的稅務架構

關鍵字：天堂文件、巴拿馬文件、離岸公司、境外公司、OBU、澤西島。

1. 近期「天堂文件」資料曝光媒體對涉入之人有多篇報導，蘋果公司透過租稅天堂的稅務安排也引起話題，報導中有部分可以加以補充。
2. 愛爾蘭的稅制是海外所得免稅，依法完成註冊的愛爾蘭公司就是稅務居民，內文應該有翻譯上的問題。＊若想透過設立盧森堡公司來享有歐盟地區租稅優惠時，必須聘任一名盧森堡公民擔任公司董事方能適用，我想愛爾蘭修正了部分的適用規則才導致蘋果的調整。
3. 內文中所提到的應該是由愛爾蘭〝遷冊〞到澤西島。此前在汶萊停辦境外公司業務中提及考量是否辦理遷冊應取決於：延續性、其下是否有資產、帳務上是否能合理解釋…等因素。汶萊事件中國內也有業者質疑遷冊的法律效果，此例可以說明。
4. 愛爾蘭、澤西、馬來西亞的納閩島…這些也被OECD歸屬於租稅天堂。但是他們都需要作帳、稅務申報、納稅（納閩稅率3％），以往這些地區不受國人歡迎。但是，近年很多情況下跨國的〝未稅資金〞難以流動，未來這些低稅地區應該會慢慢因應而生。
5. 美國國稅局請蘋果電腦說明其稅務架構由來已久，除非稅務申報上沒有澤西島的資料，不然…美國國稅局沒意見，觀眾喊燒幹嘛。

天堂文件揭露 蘋果避稅又有新招

2017-11-07 12:54聯合報 記者季晶晶╱即時報導

天堂文件披露，美國蘋果公司又找到隱密的避稅方法。圖為一名男子出現在舊金山一家蘋果商店的商標鏡面反射中。路透

根據揭密權貴名流和國際企業海外金流的《天堂文件》，全球獲利最豐的蘋果公司有隱密的新稅務安排，協助該公司持續避稅數十億美元。

直到2014年，科技巨擘蘋果都利用美國和愛爾蘭的稅法漏洞「雙重愛爾蘭」（double Irish）減少稅務支出。該公司將非美國的營收放在愛爾蘭，約為總營收的55%，由於愛爾蘭子公司在稅務上的定義屬於無國別，所以幾乎不必繳稅。

此舉有助蘋果降低海外獲利的稅率，很少超過5%，部分年度不到2%，遠低於愛爾蘭和美國的企業稅率分別為12.5%和35%。

歐盟執委會調查發現，蘋果一家愛爾蘭公司的稅率，有一年僅0.005%。

歐盟2013年宣布將調查蘋果在愛爾蘭的稅務安排後，都柏林政府決定改變稅制，要求在愛爾蘭註冊的企業必須是稅務居民，蘋果開始為愛爾蘭子公司尋找適合作稅籍所在地的境外金融中心。

2014年3月，蘋果的法律顧問發問卷給《天堂文件》主要來源的離岸法律事務所柏毅（Appleby），詢問維京群島、百慕達、開曼群島、模里西斯、曼島、澤西島和根西島等地，各能提供蘋果何種稅務利益。

詢問問題包括能否「取得官方免稅保證」、能否證實愛爾蘭公司可以「進行管理活動，但不必在貴轄區繳稅」、何種資訊會向大眾公開，以及企業遷離的難易程度。

蘋果最後選擇英國皇家屬地澤西島。澤西島有自己的稅法，外企稅率為0%。天堂文件顯示，自2015年起至2016年初，蘋果在愛爾蘭的三家公司中有兩家（AOI和ASI）遷至澤西島，由Appleby在澤西島的辦事處管理。

ASI擁有部分蘋果智慧財產權，若賣給蘋果留在愛爾蘭的公司，後者的購入成本可用來抵消未來獲利，而ASI因為在澤西島註冊，銷售獲利不課稅。

蘋果顯然也這樣做了。愛爾蘭2015年國內生產毛額激增26%，無形資產大幅增加2500億歐元，媒體報導是因為智財權資產轉移之故。

蘋果2017年財報顯示美國以外銷售達447億美元（約台幣1.357兆元），但僅向外國政府繳稅16.5億美元（約台幣501億元），稅率約3.7%。