銀行問外匯匯款科目與查稅無關與洗錢防制有關

關鍵字： #境外公司 #OBU #外匯科目 #防洗錢

藉由以下這篇文章來說明三者關係；外匯科目vs查稅vs洗錢防制工作。

1.OBU族群〝很愛〞編撰外匯匯款科目，可能源自於管顧公司話術、法規的誤解或坊間道聽塗說所造成。常使用的匯款科目有：國外借款、贍家匯款、海外存款取回等，坊間認為，當銀行問這筆外匯匯入款科目時要找一個跟〝所得〞無關的科目申報才不會被查稅。

2.在2017年以前雖然國內早有洗錢防制法但是極少落實，所以國內的資金流動只有外幣進／出銀行會問匯款用途（匯款科目）台幣匯款極少。如下圖例。

舉例 台幣：當國內企業A支付佣金給某甲、某甲部分留用部分匯入公司充作營運資金，企業B會計將此款項以「股東往來」入帳。試問若銀行確實執行洗錢防制法詢問企業A資金用途、某甲留用、某甲匯款給企業B時，下圖三段紅線該如何申報？企業B應收取企業A之全額佣金變成部分且以股東往來款入帳（會計帳上登載與資金實際性質不符）？！

舉例 外幣：當國內企業A支付佣金給某甲、某甲部分留用部分匯入公司充作營運資金，企業B會計將此款項以「股東往來」入帳。因為是外幣匯款，銀行會詢問匯款科目：企業A資金用途、某甲留用、某甲匯款給企業B時，下圖三段紅線該如何申報？企業B應收取企業A之全額佣金變成部分且以股東往來款入帳（會計帳上登載與資金實際性質不符）？！

3.為何說匯款科目與查稅無關：

①主管機關不同。外幣匯款科目主管機關是「中央銀行外匯局」不是財政部。

②「所得」課稅還是「用途」課稅。綜合所得稅中的所得十大類有：營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃、權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。

匯款科目有（舉例如下）兩者間可以對的起來？

③匯款科目申報是資金進出〝當下〞、所得稅是〝年度〞。以上案例中若銀行問某甲款項科目某甲誠實以「佣金收入」申報，但若某甲尚須支付部分佣金給「某乙」，這時某甲要不要趕快告訴銀行幫他net？

④回到年度申報綜合所得稅，如果匯款科目會納入所得課稅的話，所得稅結算申報書應該條例出上年度中所有已申報的收入科目…、支出科目…。

4、如果同意以上論點：匯款科目與查稅無關。所以當銀行詢問匯款科目時可以誠實將資金用途告訴銀行；沒必要編撰。近來銀行落實執行洗錢防制法，若銀行要求提供資金流動的憑證，編撰：國外借款、贍家匯款、海外存款取回，萬一銀行要憑證該怎麼做？

5、另外，洗錢防制與OBU查稅是兩件事。