營利事業列報佣金支出，應檢附居間仲介事實證明文件

關鍵字： #OBU #境外公司 #佣金支出 #中介事實

1. 案情摘要：國內A公司主張為爭取海外C公司訂單支付佣金給B並檢附合約、匯款單、INVOICE及E-mail往來等證明，但國稅局以未提示足資證明佣金支出相關證明文件剔除補稅。
2. 依據「營利事業所得稅查核準則」第92條 佣金支出：
   1. 一、佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。
      ……
   2. (三) 支付國外佣金以下列對象為受款人者，不予認定：
      1. 出口廠商或其員工。
      2. 國外經銷商。
      3. 直接向出口廠商進貨之國外其他廠商，但代理商或代銷商不在此限。
3. 國稅局檢視相關憑證；〝A公司所提示其與B公司E-mail往來文件，僅係確認A公司與C公司之每一季銷貨交易金額，且A公司所提示2紙匯款單，金額均相同，收款人分別為B公司及C公司，受款人地址及電話則登載A公司之營業登記地址及電話…〞這裡提到佣金支付對象有C已經毀了一半、〝受款人地址及電話則登載A公司之營業登記地址及電話〞B、C應該是A所成立的OBU吧？！
4. 以下為財政部北區國稅局新聞稿；

營利事業列報佣金支出，應檢附居間仲介事實證明文件

財政部北區國稅局表示，營利事業列報佣金支出雖提示合約及匯款證明，惟經查核未提示足資證明確有佣金支出之證明文件，無法證明確有居間仲介事實，則不得列報為營利事業費用。

該局舉例說明，A公司辦理103年度營利事業所得稅結算申報，列報給付B公司佣金支出4,900,000元，經國稅局以未提示足資證明佣金支出相關之證明文件剔除補稅。A公司申請復查，主張其以外銷業務為主，為爭取市場優勢，故支付外銷佣金予B公司，已檢附合約、匯款單、INVOICE及E-mail往來等證明。經該局依所提示資料查核，以A公司所提示其與B公司E-mail往來文件，僅係確認A公司與C公司之每一季銷貨交易金額，且A公司所提示2紙匯款單，金額均相同，收款人分別為B公司及C公司，受款人地址及電話則登載A公司之營業登記地址及電話，所提示資料無法認定與佣金支出有關。又A公司未能提示B公司居間仲介事實之證明文件，尚難認定B公司有為A公司提供居間仲介業務之事實，原核定予以剔除補稅並無不合，案經行政救濟駁回確定。

該局特別提醒，營利事業列報佣金支出，除出具合約及匯款證明等資料，仍應提供居間仲介事實往來證明文件，以免因不符營利事業所得稅查核準則第92條規定，遭國稅局剔除補稅。

發布單位：財政部北區國稅局

張貼日期：2018-08-02