營利事業給付股利予外國股東，應正確扣繳稅款
財政部北區國稅局表示，營利事業於107年間給付股利予外國股東時，應注意扣繳率調高1%，按修正後扣繳率21%扣繳稅款，若分配之股利總額所含之稅額屬未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅部分，仍得以該實際繳納稅額之半數抵繳股利淨額之應扣繳稅額。
該局進一步說明，107年2月7日修正公布所得稅法刪除第73條之2規定，自108年1月1日起，取消未分配盈餘加徵稅額得抵繳應扣繳稅額之規定。因此，營利事業於107年12月31日以前，分配屬已加徵10%營利事業所得稅之股利予外國股東時，仍可適用修正前所得稅法第73條之2規定計算抵繳應扣繳稅額，但是要注意依規定計算抵繳稅額。在103年12月31日以前分配股利是以「全數抵繳應扣繳稅款」；在104年1月1日至107年12月31日間分配股利是以「半數抵繳應扣繳稅款」(詳附表)。
| 外資股利所得扣繳率 |
| 獲配時點 |
扣繳率 |
| 106年12月31日以前 |
20% |
| 107年1月1日以後 |
21% |
| 租稅協定夥伴國居住者仍適用租稅協定上限稅率 |
| 外國股東獲配股利抵繳應扣繳稅額如下： |
| 獲配時點 |
實際繳納加徵稅額 |
| 103年12月31日以前 |
全數抵繳 |
| 104年1月1日至107年12月31日 |
半數抵繳 |
| 108年1月1日以後 |
不可抵繳 |
該局日前查核甲公司105年度營利事業所得稅決算申報案件，發現甲公司於105年給付外國股東股利時，應以實際繳納加徵稅額之半數抵繳扣繳稅額，甲公司卻以全數抵繳，致短計扣繳稅款1仟4百餘萬元，補繳稅款加上罰鍰合計近2仟5百餘萬元。
該局特別提醒，營利事業給付股利予外國股東時，應依規定計算抵繳稅額，以免抵繳錯誤，影響自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令，或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
發布單位：財政部北區國稅局
張貼日期：2018-09-13
