歐盟財長會議將開曼、塞席爾、薩摩亞納入非合作稅收清單（黑名單）訊息整理

前言：2月18日歐盟財長會議更新「非合作稅收（non-cooperative tax）清單」新增開曼、塞席爾等四個國家／地區，國人所熟知的薩摩亞亦在名單內。媒體報導多聚焦在開曼納入可能的影響並延伸推測可能下波隨之而來會將BVI、百慕達也納入名單內，以下試說明個人對此看法；

背景：歐盟理事會於2016年初提議將採取新的措施來導正公司避稅行為並於隔年底（2017年12月5日）首次發佈源於稅收目的之非合作稅收清單，此後歷經多次針對評估項目、納入評估的國家／地區均有調整。清單並非針對租稅天堂地區，凡未達稅收透明、稅務公平之條件國家／地區均可能被納入；台灣亦曾在2017首波名單中至2019年3月始除名。名單持續滾動檢討，摘錄其中幾項：租稅天堂國家貝理斯於2019年11月移出非合作稅收清單清單、此次名單中的帛琉曾在2018年10月移出、巴拿馬亦曾在2018年1月移出清單此次又被納入。

開曼首次被納入引起較多關注。可能原因是選擇註冊開曼公司多是考量資本市場操作，擔心開曼被納入名單後會造成影響，但就過往經驗來看，清單對歐盟以外國家似乎影響不大。另外，此次據傳開曼納入清單的原因是歐盟對其將「基金」型態排除適用經濟實體法有意見，或因此開曼原訂頒佈的經濟實體指引3.0已推遲，據研判將會因應修正。不過，租稅天堂中將「基金」排除經濟實體法的註冊地不僅有開曼，BVI、安圭拉、百慕達都是，這也是為何有下波納入BVI的緣故。

塞席爾首次納入。據外媒報導，塞席爾財政大臣帕特里·佩耶特（Patrick Payet）表示將於三月底向歐盟提出其新的修正案，塞席爾將與歐盟進行討論，要求從黑名單中刪除。塞席爾除了一般我們所熟知的註冊境外公司外，該國正致力於發展境外信託、保險牌照、賭博牌照、境外基金註冊、資本市場、金融監理沙盒法案等，遭歐盟納入黑名單會導致其無法爭取來自歐盟國家的資金，勢將嚴肅面對。

薩摩亞堅持不改。薩摩亞自2017年首次納入非合作稅收清單後歷次頒佈均在名單內（未曾移出過），迄今這段時間可曾聽聞註冊薩摩亞公司、銀行開戶、維持薩摩亞OBU帳戶、或以薩摩亞公司控股中國、越南等操作有受到列名黑名單的影響？

歐盟已研議對不合作國家加以制裁。歷經多次會議歐盟會員國將自2021年1月起針對清單上的國家採取制裁措施；針對支付給註冊在黑名單地區的公司將不允許由該公司帳上做費用扣除。譬如支付權利金或特許費、歐盟稅務居民透過清單公司轉投資歐盟地區所取得之股利股息需回歸稅務居民身份課稅（穿透原則）、針對清單公司調高就源扣繳稅率等。需留意目前就已知制裁條文中僅限歐盟地區成員國限制且並不含合規貿易下的貨款支付。

此外，美國會跟進歐盟決議制裁非合作稅收清單國家嗎。不好說，這跟預測明年美國總統誰會當選同樣困難。不過，清單國家中尚包含：關島、美屬薩摩亞及美屬維爾京群島等美國海外領土及屬地。

以下節錄歐盟理事會官網公告：

歐盟財長於2月18日修訂了歐盟非合作稅收（non-cooperative tax）管轄區清單，此次清單中新增加四個國家／地區（開曼群島、帛琉、巴拿馬和塞席爾），原因是它們未能在期限內符合歐盟要求。除了新增四個國家／地區外，清單原已有八個國家／地區：美屬薩摩亞、斐濟、關島、薩摩亞、阿曼、千里達、萬那杜和美屬維爾京群島，總計12個未能滿足歐盟要求。

歐盟非合作稅收管轄清單主要針對稅收透明度、稅制公平與真實經濟活動等三項進行評估，那些不符合上述任何一項標準的司法區域將被要求承諾在規定的期限內解決這些缺陷，並將在2020年10月發佈新的清單。

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