購買投資型保單，所得稅申報時應注意事項

【聯合報／記者賴昭穎／專題報導】2011/04/25

新制5／投資型保單收益要報稅

前幾年保險市場最熱門的保單，非投資型保單莫屬。由於保單兼具投資和保險的功能，業界又打著保險給付免稅的訴求，造成投資型保單大賣。

但民眾要注意的是，從99年1月1日開始，投資型保單的「投資收益」必須課稅，民眾5月報稅記得申報所得，免得日後被補稅。

多數保戶不受影響

財政部賦稅署規定，只有去年1月1日以後新買的投資型保單，投資收益才會有課稅的問題；98年12月31日以前購買的保單都可豁免。另外，海外所得課稅去年同步上路，因此保單的投資標的，無論是連結境內或海外的投資商品，都可能被課到稅。

投資型保單課稅影響範圍有多大？高雄市國稅局官員說，金管會統計，到98年6月底止，投資型保單有效契約，平均累計保費100萬元以下的有94.6%；以投資報酬率5～6%估算，年投資收益只有5～6萬元，加上全戶海外所得低於100萬元不課最低稅負，因此不影響多數保戶。

將投資與保險做切割

一般而言，投資型保單有保險和投資帳戶，以往業界認為投資型保單是保險商品，投資帳戶的收益因此享有免稅的優惠。

但財稅單位認為，「保險歸保險、投資歸投資」，因此規定保險與投資必須切割清楚，但為避免衝擊保險市場，因此決定不溯及既往，只針對新購買的投資型保單課稅。

高雄市國稅局官員表示，去年新買的投資型保單，保險公司必須在保單投資收益的發生年度，依所得類別扣除成本及必要費用後，分別計算保戶的所得，由保戶併入當年度所得額申報繳稅。不過，如果是保戶解約、部分提領，或發生事故，保險公司從保單投資資產給付給保戶，就不需要申報繳稅。

所得課稅分境內和海外

從投資型保單投資帳戶的連結標的區分，保單的所得可區分為境內和海外所得。

如果連結的是境內投資商品，所得類別大約可分成4類，類別不同、要報繳的所得也不同。

中區國稅局官員說，第1種是連結債券或票券、證券化商品或結構型商品，這類商品的利息或其他所得由於採分離課稅，因此保戶不需要把相關所得合併到個人綜合所得課稅。

第2種是利息所得，如果超過1,000元就要併入個人綜合所得課稅，但適用27萬元儲蓄投資特別扣除額的規定；如果低於1,000元就不用繳稅。

第3種是股利所得，保戶必須申報，但可扣抵稅額可以扣除。

第4種則為證券交易所得，因為證所稅目前不課，所以等於免稅，但證券交易損失也不能從所得中減除。

至於保單投資帳戶連結境外基金、外國政府公債或外銀金融債券等，相關收益屬於海外所得，必須根據最低稅負制的課稅規定報稅，同一申報戶要符合前一頁所述，海外所得的課稅4大條件，才需要申報海外所得。

【2011/04/25 經濟日報】