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兩岸租稅協議對透過自然人身份赴大陸投資之影響

資料更新時間：2015/09/11

關鍵字：兩岸租稅協議對大陸投資影響、兩岸租稅協議、大陸投資稅賦成本、大陸控股身份差異、大陸投資。

1、以下新聞內容所提及「無根台商」意指在國內無公司實體，而以自然人透過第三地赴大陸投資者；精準來看，協議生效後影響最大者應該是以國內自然人赴大陸直接投資的架構（不經第三地），不論其在國內是否有公司。
2、以自然人身份直接赴大陸投資，若大陸公司將盈餘匯出，可能採匯入台灣DBU帳戶選擇不申報或是匯入香港個人帳戶。未來這種作法都將因為申請盈餘匯出時會在當地稅局留下記錄（台胞身份）而容易被國內稅務機關所掌握（稅務信息被動交換）。
3、大陸企業信息公示系統目前在企業類型欄會顯示（台港澳自然人獨資），股東信息欄位：證照/證件類型多未登載；無法明確分辨投資者身份。未來若逐步落實（登載為台灣或香港、澳門居民），資料將容易掌握。
4、除盈餘匯出外，未來大陸被投資事業的資產出售、股權轉讓、公司清算、規劃上市等都將在國內繳稅。延伸閱讀：「兩岸稅收協議」影響台商上市分析。
5、協議生效日期：涉及上述稅項有：其他稅款：本協議生效之次年一月一日（含當日）以後開始之課稅年度之所得、資訊交換：本協議生效之次年一月一日（含當日）以後開始之課稅年度之資訊。本協議於八月二十五日簽署待立院審議後即可實施。

兩岸租稅協議對無根台商影響分析

2015-09-08 02:21:47 經濟日報劉泰麟（富蘭德林證券股份有限公司協理）

過去無根台商在台灣的納稅情況屬於模糊狀態，隨著兩岸租稅協議生效，未來將對無根台商稅收成本產生實質影響。

目前在大陸投資的台商若以股權結構劃分，有以台灣公司當主體，透過BVI等第三地境外公司進入大陸投資，或是更多屬於台灣個人先投資設立第三地境外公司，再進入大陸投資，後者的真實收入情況台灣稅務局很難掌握，但隨著兩岸租稅協議生效，將對無根台商在台灣納稅產生實質影響。

兩岸租稅協議本意是劃分兩岸間租稅權及減免相關稅負，達到降低兩岸間重複課稅的目的，但對無根台商而言，由於在台灣多無營運處所，加上是由台籍股東個人透過第三地境外公司前往大陸投資，過去納稅都是以實際營運地，也就是大陸所在地的稅務局為主，但兩岸租稅協議簽定後，對無根台商而言將從以下三方面產生納稅上的衝擊。

一、增加大陸地區所得透明度

兩岸租稅協議主要適用對象為兩岸居住者，大多數在大陸投資的台籍個人股東，在台灣仍保有戶籍，且從不同角度很容易被證明「生活及經濟重心均在台灣」，因此大多數無根台商被認定為「台灣納稅居民」毫無疑問，依現行兩岸人民關係條例，對台灣居民來源於大陸地區的所得，須被視為等同於來源於台灣的所得，不管是投資大陸的股利、處分股權收益等，均應併入個人所得稅在每年5月合併申報綜所稅。

問題是實務中很少在大陸經商的台商會主動申報大陸地區所得，就算是目前台灣上市櫃公司派駐在大陸地區的台籍員工，也很少會主動申報在大陸領取的酬勞，未來在兩岸租稅協議下，可能是為了取得租稅減免優惠，不得不向台灣稅務局主動申報，或是被動因台灣稅務機關要求大陸稅務機關提供台商在大陸的納稅資料，而不得不在台灣申報來源於大陸地區的所得，總而言之，台灣稅務機關未來可主動掌握在大陸工作的台灣個人或是設立在大陸的台資企業，在大陸的所得來源資訊，這將促使更多大陸台商最終必須如實在台灣申報來源於大陸的所得。

二、改變回台上市櫃企業的繳稅時間點

從兩岸租稅協議角度看待回台F上市櫃的開曼控股公司，萬一被認定為實際管理處所在台灣，單以股利分配為例，由於開曼公司未實質營運，無法有足夠現金支付股利發放，一般都是由大陸境內的實質營運公司，以分配股利方式將利潤從大陸境內匯往境外的開曼公司，匯出利潤前須在大陸先繳納10%的利潤匯出所得稅，雖然未來在兩岸租稅協議下，這個稅率將降至5%，但在利潤在匯出至開曼公司，還未分配給股東前，就可能會因開曼公司被認定為台灣公司而先被課稅，也就是課稅時間點將比過去提前，至於如何抵扣之前在大陸繳納的5%利潤匯出所得稅？或是股利到底該如何課稅？都得等台灣稅務機關進一步公布操作細節。

三、境外公司須增加透明度