所得稅制優化方案之營利事業所得稅修正重點、稅率及申報期程說明
財政部中區國稅局表示，所得稅制優化方案有關「所得稅法」部分條文修正案，立法院已於今(107)年1月18日三讀通過，經總統於同年2月7日公布，並自107年度施行。本方案係為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，該局說明所得稅法修正條文，有關營利事業所得稅部分之修正重點、稅率及申報期程如下：
一、廢除兩稅合一部分設算扣抵制，自107年1月1日起，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算與罰則，大幅降低納稅義務人依從成本，並減少徵納爭議，有助簡化稅制稅政，符合國際趨勢。
二、自107年度起，獨資合夥組織所得免徵營利事業所得稅，直接歸課資本主及合夥人綜合所得稅。
三、合理調整營利事業所得稅稅率結構
(一)自107年度起，營利事業所得稅稅率由17%調高為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐年調高1%，即107年度稅率為18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅，減輕低獲利企業之稅負，提供調整適應期。
(二)自107年度起，營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由10%調降為5%，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負，協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
四、申報時程
營利事業於申報107年度及以後年度營利事業所得稅時，應適用調整後營利事業所得稅稅率。以會計年度採曆年制之營利事業為例，其於108年5月辦理107年度營利事業所得稅結算申報時，應按20%稅率(課稅所得額在50萬元以下者，按18%稅率)申報繳納營利事業所得稅；又107年度盈餘保留不分配者，於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時，按5%稅率加徵營利事業所得稅。
該局強調，新修正所得稅法廢除兩稅合一設算扣抵制，並自107年1月1日起，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶制度，在個人居住者獲配之股利所得扣抵稅額部分，其計稅方式改依下列2種方式擇一擇優適用：
1.股利所得併入綜合所得總額課稅，並按股利所得之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。
2.股利所得按28%稅率分開計算稅額，並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。另外資股東獲配股利或盈餘之應扣繳稅款，則係自108年1月1日起，不得抵繳該股利或盈餘所含未分配盈餘加徵營利事業所得稅之金額。
該局特別呼籲，本次營利事業所得稅修正新制自107年度施行，故於108年5月申報營利事業所得稅時始得適用，惟107年1月1日起之決清算案件即適用營利事業所得稅修正新制，營利事業於報稅時應多加留意，以免申報錯誤，以維自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。
發布單位：財政部中區國稅局
張貼日期：2018-04-16
