營改增 對非居民企業繳納所得稅之課徵規定

簡單說，大陸公司在支付給境外公司有關無形勞務的費用時，需注意此規定！

1、營業稅改征增值稅：依據 財稅[2011]111號附件第二條有關規定，向營改增試點地區內的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人（非居民企業），在境內未設有經營機構，以境內代理人為扣繳義務人，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地必須均在試點地區，否則仍按照現行有關規定代扣代繳營業稅。

2、必須有發生在大陸境內的應稅行為，且應稅行為的範圍限於應稅服務，即：提供交通運輸業和部份現代服務業服務。

同時符合以上兩個條件的納稅人，即為試點納稅人，應按照試點實施辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

所謂不含增值稅的收入全額：即扣除應繳增值稅後的不含增值稅收入。在計算繳納企業所得稅時，以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額，不將所繳增值稅計入。