test

大陸國家稅務總局所頒佈的十五項期待、十五不、因應BEPS方案

資料更新時間：2015/03/26

近期國內某財經雜誌對此議題做了報導，其源自去年大陸國家稅務總局針對G20稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）專案會議中，由國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠首次公開提出了國際稅收管理方面對納稅人的十五項期待；
①、稅基侵蝕和利潤轉移不可接受、
②、雙重或多重免稅不可接受、
③、不良稅收籌畫不可接受、
④、不透明的稅收制度不可接受、
⑤、沒有實質經濟活動的架構與安排不可接受：不具合理商業目的。
⑥、不合理的費用列支不可接受、
⑦、外國企業在華單一功能子公司虧損不可接受：以此原則要求認定納稅已經數年。
⑧、濫用稅收協定不可接受、
⑨、虛高無形資產定價不可接受、
⑩、與企業功能及價值貢獻不相匹配的回報不可接受：子公司在中國從事分銷和部分研發活動可能會創造當地無形資產，不能簡單定位為合約製造商或分銷商，僅在成本基礎上加成補償方法可能沒有完全體現這些企業應該獲得的回報。
⑪、“高科技企業”低回報不可接受：
⑫、不尊重中國市場的特殊性不可接受：中國主張其具有成本節約、市場溢價等地域特殊優勢，在可比性調整中反映這些因素。
⑬、外國損失向中國轉移不可接受、
⑭、企業不配合資料提供不可接受、
⑮、以避稅為目的的混合錯配不可接受。

國家稅務總局G20稅基侵蝕和利潤轉移專案2014年成果宣講會在北京召開

　　9月25日，國家稅務總局G20稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）專案2014年成果宣講會在北京市地方稅務局舉行。國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠、國際稅務司相關人員及北京市地方稅務局副局長王煒出席會議。來自跨國企業、會計師事務所、律師事務所、高等院校、研究機構等國際稅收領域專業人士及北京市地方稅務局國際稅收工作人員共250餘人參加會議。

　　本次宣講會主要介紹了G20稅基侵蝕和利潤轉移專案2014年成果。廖體忠司長介紹了G20稅改的總體情況以及我國的應對與關切，國際稅務司相關人員分別就混合錯配、有害稅務競爭、協定濫用、轉讓定價中的無形資產和同期資料等內容進行了介紹。

　　會上，廖體忠司長表示，BEPS項目是近百年來全球範圍內國際稅收規則體系的一次重要改革，是各國攜手打擊國際逃避稅、共同建立有利於經濟增長的國際稅收規則體系和行政合作機制的重要舉措。首批七項產出成果和解釋性聲明的出臺標誌著國際社會在解決稅基侵蝕和利潤轉移導致的雙重不徵稅問題上已取得重要進展。對中國來說，BEPS專案也是我國參與國際規則制定，完善我國國家稅收的國際方面的一次良機。此次宣講會，廖司長首次公開提出了國際稅收管理方面對納稅人的十五項期待，具體包括：稅基侵蝕和利潤轉移不可接受、雙重或多重免稅不可接受、不良稅收籌畫不可接受、不透明的稅收制度不可接受、沒有實質經濟活動的架構與安排不可接受、不合理的費用列支不可接受、外國企業在華單一功能子公司虧損不可接受、濫用稅收協定不可接受、虛高無形資產定價不可接受、與企業功能及價值貢獻不相匹配的回報不可接受、“高科技企業”低回報不可接受、不尊重中國市場的特殊性不可接受、外國損失向中國轉移不可接受、企業不配合資料提供不可接受、以避稅為目的的混合錯配不可接受。這十五項期待系統地申明了我國稅務當局維護國家稅收權益的立場和態度，充分體現出總局對BEPS在中國適用的應對理念，也為基層稅務機關參與國家國際稅收管理指明了方向。