《非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法（徵求意見稿）》徵求意見
結束日期：2016-10-28
為了履行金融帳戶涉稅資訊自動交換國際義務，規範金融機構對非居民金融帳戶涉稅資訊的盡職調查行為，稅務總局起草了《非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法（徵求意見稿）》，現向社會公開徵求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出回饋意見：
1.登陸稅務總局網站
網址：http://www.chinatax.gov.cn，進入主頁點擊“《非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法（徵求意見稿）》徵求意見”提出意見。
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意見回饋截止時間為：2016年10月28日。
非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法（徵求意見稿）
第一章 總則
第一條 為了加強稅收征管，打擊跨境逃避稅，履行金融帳戶涉稅資訊自動交換國際義務，規範金融機構非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查行為，制定本辦法。
第二條 依法在中華人民共和國境內設立的金融機構開展非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查工作，適用本辦法。
第三條 金融機構應當遵循誠實信用、謹慎勤勉的原則開展盡職調查工作，識別非居民金融帳戶，並報送帳戶相關資訊。
第四條 金融機構應當建立完整的非居民金融帳戶盡職調查管理制度，合理設計業務流程和操作規範，並定期對本辦法執行落實情況進行評估，妥善保管盡職調查過程中收集的資料，嚴格執行資訊保密的監管要求。金融機構應當對其分支機搆執行本辦法規定的盡職調查工作作出統一要求並進行監督管理。
金融機構應當向客戶充分說明本機構需履行的資訊收集和報送義務，不得明示、暗示或者説明客戶隱匿身份資訊，不得協助客戶隱匿資產。
第五條 客戶應當配合金融機構的盡職調查工作，真實、及時、準確、完整地向金融機構提供本辦法規定的相關資訊，並承擔未遵守本辦法規定的責任和風險。
第二章 基本定義
第六條本辦法所稱金融機構，包括存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機搆：
（一）存款機構是指在日常經營活動中吸收存款的機構；
（二）託管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源於為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算；
（三）投資機構是指符合以下條件之一的機構：
1.近三個會計年度總收入的50%以上收入來源於為客戶投資、運作金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算；
2.近三個會計年度總收入的50%以上收入來源於投資、再投資或者買賣金融資產，且由存款機構、託管機構、特定保險機構或者本項第1目所述投資機構進行管理並作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算；
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產為目的而設立的投資實體。
（四）特定的保險機構是指開展有現金價值的保險或者年金業務的機構。本辦法所稱保險機構是指上一西曆年度內，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重50%以上的機構，或者在上一西曆年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產占總資產比重50%以上的機構。
本辦法所稱金融資產包括證券、合夥權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產不包括實物商品或者不動產非債直接權益。
第七條 符合本辦法第六條規定的金融機構包括：
（一）商業銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；
（二）證券公司；
（三）期貨公司；
（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業務的合夥企業；
（五）開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司；
（六）信託公司；
（七）其他符合本辦法第六條規定的機構。
本辦法所稱金融機構不包括：
（一）金融資產管理公司；
（二）財務公司；
（三）金融租賃公司；
（四）汽車金融公司；
（五）消費金融公司；
（六）貨幣經紀公司；
（七）證券登記結算機構；
（八）其他不符合本辦法第六條規定的機構。
第八條 本辦法所稱金融帳戶包括：
（一）存款帳戶，是指開展具有存款性質業務而形成的帳戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。
（二）託管帳戶，是指開展為他人持有金融資產業務而形成的帳戶，包括代理客戶買賣金融資產的業務以及接受客戶委託、為客戶管理受託資產的業務：
1.代理客戶買賣金融資產的業務包括證券經紀業務、期貨經紀業務、代理客戶開展貴金屬、國債業務或者其他類似業務；
2.接受客戶委託、為客戶管理受託資產的業務包括金融機構發起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產品、基金、信託計畫、專戶/集合類資產管理計畫或者其他金融投資產品。
（三）其他帳戶，是指符合以下條件之一的帳戶：
1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合夥權益和信託的受益權；
2.具有現金價值的保險合同或者年金合同。
第九條 本辦法所稱非居民金融帳戶是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融帳戶。金融機構應當在識別出非居民金融帳戶之日起將其歸入非居民金融帳戶進行管理。
本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個人、企業和其他組織（以下統稱企業），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯機構。前述證券市場是指被所在地政府認可和監管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規定的居民企業或者居民個人。
同時構成中國稅收居民和其他稅收管轄區稅收居民的，視為本辦法所稱非居民。
第十條 本辦法所稱帳戶持有人是指由金融機構登記或者確認為帳戶所有者的個人或者機構，不包括代理人、名義持有人、授權簽字人等為他人利益而持有帳戶的個人或者機構。
現金價值保險合同或者年金合同的帳戶持有人是指任何有權獲得現金價值或者變更合同受益人的個人或者機構，無人可獲得現金價值或者變更合同受益人的，則為合同所有者以及根據合同條款對支付款項擁有既得權利的個人或者機構。現金價值保險合同或者年金合同到期時，帳戶持有人包括根據合同規定有權領取款項的個人或者機構。
第十一條 本辦法所稱消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：
（一）上一西曆年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬於積極經營活動的收入，以及據以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；
（二）上一西曆年度末，擁有可以產生前述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；
（三）稅收居民國（地區）不實施金融帳戶涉稅資訊自動交換標準的投資機構。
下列非金融機構不屬於消極非金融機構：
（一）上市公司及其關聯機構；
（二）政府機構或者履行公共服務職能的機構；
（三）僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司；
（四）成立24個月內尚未開展業務的企業；
（五）正處於資產清算或者重組過程中的企業；
（六）僅與本集團（該集團內機構均為非金融機構）內關聯機構開展融資或者對沖交易的企業；
（七）非營利組織。
第十二條 本辦法所稱控制人是指對消極非金融機構實施控制的個人。
公司的控制人按照以下規則依次判定：
（一）直接或者間接擁有超過25%的公司股權或者表決權的個人；
（二）通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人；
（三）公司的高級管理人員。
合夥企業的控制人是擁有25%以上合夥權益的個人。
信託的控制人是指信託的委託人、受託人、受益人以及其他對信託實施最終有效控制的個人。
基金的控制人是指擁有超過25%權益份額或者其他對基金進行控制的個人。
第十三條 本辦法所稱關聯機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則該兩個機構互為關聯機構。
前款所稱控制是指直接或者間接擁有機構50%以上的股權和表決權。
第十四條 本辦法所稱金融帳戶包括存量帳戶和新開帳戶。
存量帳戶是指符合下列條件之一的帳戶，包括存量個人帳戶和存量機構帳戶：
（一）截至2016年12月31日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融帳戶；
（二）2017年1月1日（含當日，下同）以後開立並同時符合下列條件的金融帳戶：
1.帳戶持有人已在同一家金融機構（包括關聯機構）開立了本條第（一）項所述帳戶的；
2.上述金融機構（包括關聯機構）在確定帳戶加總餘額時將本條第（二）項所述帳戶與本條第（一）項所述帳戶視為同一帳戶的；
3.帳戶開立時，金融機構可以依賴對本條第（一）項所述帳戶的反洗錢客戶身份識別程式的；
4.帳戶開立時，帳戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他資訊的。
存量個人帳戶包括低淨值帳戶和高淨值帳戶，低淨值帳戶是指截至2016年12月31日帳戶加總餘額不超過600萬元的帳戶，高淨值帳戶是指截至2016年12月31日帳戶加總餘額超過600萬元的帳戶。
新開帳戶是指2017年1月1日以後在金融機構開立的，除前款第二項規定帳戶外，由個人或者機構持有的金融帳戶，包括新開個人帳戶和新開機構帳戶。
第十五條 本辦法所稱帳戶加總餘額是指帳戶持有人在同一金融機構及其關聯機構所持有的全部金融帳戶餘額或者資產的價值之和。
金融機構需加總的帳戶限於通過電腦系統中客戶號、納稅人識別號等關鍵資料項目能夠識別的所有金融帳戶。
聯名帳戶的每一個帳戶持有人，在加總餘額時應當計算該聯名帳戶的全部餘額。
在確定是否為高淨值帳戶時，客戶經理知道或者應當知道在其供職的金融機構內幾個帳戶直接或者間接地由同一個人擁有或者控制的，應當對這些帳戶進行加總。
前款所稱客戶經理是指由金融機構指定、與特定客戶有直接聯繫，根據客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關金融產品、服務或者提供其他協助的人員，但不包括符合前述條件，僅由於偶然性原因為客戶提供上述服務的人員。
第十六條 本辦法所稱非居民標識是指金融機構用於檢索判斷存量個人帳戶持有人是否為非居民的有關要素，具體包括：
（一）帳戶持有人的境外身份證明；
（二）帳戶持有人的境外現居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；
（三）帳戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內電話號碼；
（四）存款帳戶以外的帳戶向境外帳戶定期轉帳的指令；
（五）帳戶代理人或者授權簽字人的境外地址；
（六）境外的轉交地址或者留交地址，並且是唯一地址。轉交地址是指帳戶持有人要求將其相關信函寄給轉交人的地址，轉交人收到信函後再交給帳戶持有人。留交地址是指帳戶持有人要求將其相關信函暫時存放的地址。
第十七條 本辦法所稱證明材料是指政府出具的稅收居民身份證明等合法有效的檔，包括：
（一）就個人而言，由政府出具的含有個人姓名且通常用於身份識別的有效身份證明；
（二）就機構而言，由政府出具的含有機構名稱以及主要辦公地址或者註冊成立位址等資訊的官方檔。
第三章 個人帳戶盡職調查
第十八條金融機構應當按照以下規定，對新開個人帳戶開展盡職調查：
（一）個人開立帳戶時，金融機構應當獲取由帳戶持有人簽署的稅收居民身份聲明檔（以下簡稱聲明檔），識別帳戶持有人是否為非居民個人。金融機構通過本機構電子管道接收個人帳戶開戶申請時，應當要求帳戶持有人提供電子聲明檔。聲明檔應當作為開戶資料的一部分，聲明檔相關資訊可併入開戶申請書中。個人代理他人開立金融帳戶以及單位代理個人開立金融帳戶時，經帳戶持有人書面授權後可由代理人簽署聲明檔。
（二）金融機構應當根據現有客戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程式收集的資料，下同），對聲明檔的合理性進行審核，主要確認填寫資訊是否與其他資訊存在明顯矛盾。金融機構認為聲明檔存在不合理資訊時，應當要求帳戶持有人提供有效聲明檔或者進行解釋。不提供有效聲明檔或者合理解釋的，不得開立帳戶。
（三）識別為非居民個人的，金融機構應當收集並記錄報送所需資訊。
（四）金融機構知道或者應當知道新開個人帳戶發生情況變化導致原有聲明檔資訊不準確或者不可靠的，應當要求帳戶持有人提供有效聲明檔。要求提供之日起90日內未能取得聲明檔的，視同非居民帳戶管理。
第十九條 金融機構應當於2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個人低淨值帳戶的盡職調查：
（一）對於在現有客戶資料中留有位址，且有證明材料證明是現居位址或者位址位於現居國家（地區）的低淨值帳戶持有人，可以按照帳戶持有人的位址確定是否為非居民。郵寄無法送達的，不將客戶資料所留位址視為現居位址。
（二）利用現有資訊系統開展電子記錄檢索，識別帳戶是否存在非居民標識。
現有客戶資料中沒有現居位址資訊的，或者帳戶發生情況變化導致現居位址證明材料不再準確的，金融機構應當採用本條第（二）項方式。
第二十條 金融機構應當在2017年12月31日前對存量個人高淨值帳戶依次完成以下盡職調查程式：
（一）開展電子記錄檢索和紙質記錄檢索，識別帳戶是否存在非居民標識。應當檢索的紙質記錄包括過去5年中獲取的、與帳戶有關的全部紙質資料。
金融機構利用現有資訊系統可電子檢索出全部非居民標識欄位資訊的，可以不開展紙質記錄檢索。
（二）詢問客戶經理是否存在其負責的客戶為非居民個人的情況。
第二十一條 對於存量個人低淨值帳戶，之後任一西曆年度末帳戶加總餘額超過600萬元時，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法第二十條規定程式完成對帳戶的盡職調查。
第二十二條 對發現存在非居民標識的存量個人帳戶，金融機構應當要求帳戶持有人提供聲明檔。聲明為中國稅收居民的，金融機構應當要求其提供相應證明材料；聲明為非居民的，金融機構應當收集並記錄報送所需資訊。要求提供之日起90日內未能取得聲明檔的，視同非居民帳戶管理。
對未發現存在非居民標識的存量個人帳戶，金融機構無需作進一步處理，但應當建立持續監控機制。當帳戶情況變化出現非居民標識時，應當執行前款規定程式。
第二十三條 從現金價值保險合同或者年金合同獲得死亡保險金的受益人，可以視為居民，金融機構知道或者應當知道該受益人為非居民的除外。
第四章 機構帳戶盡職調查
第二十四條 金融機構應當按照以下規定，對新開機構帳戶開展盡職調查：
（一）機構開立帳戶時，金融機構應當獲取由該機構授權人簽署的聲明檔，識別帳戶持有人是否為非居民企業和消極非金融機構。聲明檔應當作為開戶資料的一部分，聲明檔相關資訊可併入開戶申請書中。
（二）金融機構應當根據現有客戶資料或者公開信息對聲明檔的合理性進行審核，主要確認填寫資訊是否與其他資訊存在明顯矛盾。金融機構認為聲明檔存在不合理資訊時，應當要求帳戶持有人提供有效聲明檔或者進行解釋。不提供有效聲明檔的或者合理解釋的，不得開立帳戶。
（三）識別為非居民企業的，金融機構應當收集並記錄報送所需資訊。合夥企業等機構聲明並且能夠證明沒有稅收居民身份的，金融機構可依次按照其實際管理機構所在地或者主要辦公地確定其稅收居民國（地區）。
（四）識別為消極非金融機構的，金融機構應當依據反洗錢客戶身份識別程式收集的資料識別其控制人，並且獲取機構授權人或者控制人簽署的聲明檔，識別控制人是否為非居民。識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集並記錄機構及其控制人相關資訊。
帳戶持有人為非居民企業的，也應當進一步識別其是否同時為有非居民控制人的消極非金融機構。
（五）金融機構知道或者應當知道新開機構帳戶發生情況變化導致原有聲明檔資訊不準確或者不可靠的，應當要求機構授權人提供有效聲明檔。要求提供之日起90日內未能取得聲明檔的，視同非居民帳戶管理。
第二十五條 金融機構應當根據現有客戶資料、境外機構境內外匯帳戶標識或者公開信息，識別存量機構帳戶持有人是否為非居民企業。
上述資訊表明該機構為非居民企業的，應當識別為非居民企業，可以通過機構授權人簽署的聲明檔或者其他資訊確認為居民企業的除外。
識別為非居民企業的，金融機構應當收集並記錄報送所需資訊。
第二十六條 金融機構應當識別存量機構帳戶持有人是否為消極非金融機構。可以通過現有客戶資料或者公開信息確認不是消極非金融機構的，無需進一步處理。無法識別的，金融機構應當獲取由機構授權人簽署的聲明檔。無法獲取聲明檔的，金融機構應當將帳戶持有人視為消極非金融機構。
識別為消極非金融機構並且在2016年12月31日帳戶加總餘額超過600萬元的，金融機構應當獲取由機構控制人或者授權人簽署的聲明檔，識別控制人是否為非居民。無法獲取聲明檔的，金融機構應當針對控制人開展非居民標識檢索識別其是否為非居民。帳戶加總餘額不超過600萬元的，金融機構可以根據現有客戶資料識別消極非金融機構控制人是否為非居民。根據現有客戶資料無法識別的，金融機構可以不收集控制人相關資訊。
識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集並記錄機構及其控制人相關資訊。
第二十七條 2016年12月31日帳戶加總餘額超過150萬元的存量機構帳戶，金融機構應當在2018年12月31日前完成盡職調查程式。
2016年12月31日帳戶加總餘額不超過150萬元的存量機構帳戶，金融機構無需開展盡職調查。但當之後任一西曆年度末帳戶加總餘額超過150萬元時，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法第二十五條和第二十六條規定完成對帳戶的盡職調查。
第五章 其他合規要求
第二十八條 金融機構可以根據自身業務需要，將新開帳戶的盡職調查程式適用於存量帳戶。
第二十九條 金融機構委託其他機構向客戶銷售金融產品的，代銷機構應當配合委託機構開展本辦法所要求的盡職調查工作，並向委託機構提供本辦法要求的資訊用於報送。
第三十條 金融機構可以委託協力廠商開展盡職調查，但相關責任仍應當由金融機構承擔。基金、信託等屬於投資機構的，可以分別由基金管理公司、信託公司作為協力廠商完成盡職調查相關工作。
第三十一條 金融機構應當建立客戶資訊變化監控機制，包括要求客戶在本辦法規定的相關資訊變化之日起30日內告知金融機構。金融機構在知道或者應當知道客戶相關資訊發生變化之日起90日內或者本年度12月31日前根據有關盡職調查程式重新識別客戶是否為非居民。
第三十二條 對下列金融帳戶無需開展盡職調查：
（一）同時符合下列條件的退休金帳戶：
1.受政府監管；
2.享受稅收優惠；
3.向稅務機關申報帳戶相關資訊；
4.達到規定的退休年齡等條件時才可取款；
5.每年繳款不超過30萬元，或者終身繳款不超過600萬元。
（二）同時符合下列條件的投資或者儲蓄帳戶：
1.受政府監管；
2.享受稅收優惠；
3.取款應當與帳戶設立的目的相關，包括提供教育和醫療福利；
4.每年繳款不超過30萬元。
（三）同時符合下列條件的定期人壽保險合同：
1.在合同存續期內或者在被保險人年滿90歲之前（以較短者為准），至少按年度支付保費，且保費不隨時間遞減；
2.在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險價值；
3.合同解除或者終止時，應付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續期間相關支出後，不得超過為該合同累計支付的保費總額；
4.合同不得由支付款項的受讓人持有。
（四）為下列事項而開立的帳戶：
1.法院裁定或者判決；
2.不動產或者動產的銷售、交易或者租賃；
3.不動產抵押貸款情況下，預留部分款項便於支付與不動產相關的稅款或者保險；
4.專為支付稅款。
（五）同時符合下列條件的存款帳戶：
1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項不會立即返還客戶；
2.禁止客戶超額還款30萬元以上，或者客戶超額還款30萬元以上的款項應當在60天內返還客戶。
（六）上一西曆年度餘額不超過6000元的休眠帳戶。休眠帳戶是滿足下列條件之一的帳戶（不包括年金合同）：
1.過去三個西曆年度中，帳戶持有人未向金融機構發起任何與帳戶相關的交易；
2.過去六個西曆年度中，帳戶持有人未與金融機構溝通任何與帳戶相關的事宜；
3.對於具有現金價值的保險合同，在過去六個西曆年度中，帳戶持有人未與金融機構溝通任何與帳戶相關的事宜。
（七）由我國政府機關、事業單位、軍隊、武警部隊、居民委員會、村民委員會、社區委員會、社會團體等單位持有的帳戶；由軍人、武裝員警持軍人、武裝員警身份證件開立的帳戶。
（八）政策性銀行為執行政府決定開立的帳戶。
（九）社會保障類金融帳戶，包括基本養老保險基金、基本醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、失業保險基金、住房公積金、企業年金等。
（十）保險公司之間的補償再保險合同。
第三十三條 金融機構應當妥善保管本辦法執行過程中收集的資料，保存期限至少五年。相關資料可以以電子形式保存，但應當確保能夠按照相關行業監督管理部門和國家稅務總局的要求提供紙質版本。
第三十四條 金融機構應當匯總報送境內分支機搆的下列非居民帳戶資訊，並注明報送資訊的金融機構名稱、地址以及納稅人識別號：
（一）個人帳戶持有人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構帳戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號；機構帳戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；
（二）帳號或者類似資訊；
（三）西曆年度年末單個非居民帳戶的餘額或者淨值（包括具有現金價值的保險合同或者年金合同的現金價值或者退保價值）。帳戶在本年度內註銷的，無需報送此項資訊，但應當注明帳戶已註銷。
（四）存款帳戶，報送西曆年度內收到或者計入該帳戶的利息總額。
（五）託管帳戶，報送西曆年度內收到或者計入該帳戶的利息總額、股息總額以及其他由於被託管資產而收到或者計入該帳戶的收入總額。報送資訊的金融機構為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產而收到或者計入該託管帳戶的收入總額。
（六）其他帳戶，報送西曆年度內收到或者計入該帳戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
（七）國家稅務總局要求報送的其他資訊。
上述報送資訊中涉及到金額的，均應當同時報送相關金額的原幣種。
對於存量帳戶，金融機構現有客戶資料中沒有居民國（地區）納稅人識別號、出生日期或者出生地資訊的，無需報送上述資訊。但是，金融機構應當在上述帳戶被認定為非居民帳戶的次年年底前，積極採取措施，獲取上述資訊。
非居民帳戶持有人無稅收居民國（地區）納稅人識別號的，金融機構無需收集並報送納稅人識別號資訊。
第六章 監督管理
第三十五條 金融機構應當建立實施監控機制，按年度評估本辦法執行情況，及時發現問題、進行整改，並於次年6月30日前向相關行業監督管理部門和國家稅務總局書面報告。
第三十六條 金融機構有下列情形之一的，由國家稅務總局責令其限期改正；逾期不改正的，由國家稅務總局通報相關金融主管部門：
（一）未按照本辦法規定開展盡職調查的；
（二）未按照本辦法建立實施監控機制的；
（三）故意錯報、漏報客戶資訊的；
（四）存在違規行為且拒絕糾正的；
（五）以規避本辦法規定為目的，説明客戶隱藏真實資訊或者偽造資訊的；
（六）其他違反本辦法規定的。
對於存在上述情形之一的金融機構，記錄相關納稅信用資訊，並且納稅信用級別不得評為A級；情節嚴重的，直接判為D級。
第三十七條 對於金融機構的嚴重違規行為，國家稅務總局可以向有關金融主管部門建議採取下列措施：
（一）責令金融機構停業整頓或者吊銷其經營許可證；
（二）取消金融機構直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員的任職資格、禁止其從事有關金融行業的工作；
（三）責令金融機構對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人給予紀律處分。
第三十八條 對於客戶的嚴重違規行為，國家稅務總局應當向有關金融主管部門建議依據相關法律、法規進行處罰，或者移送司法部門進行處理。
第七章 附則
第三十九條 美國稅收居民帳戶的涉稅資訊盡職調查管理事項按有關規定執行。
第四十條 國家稅務總局與有關金融主管部門建立涉稅資訊共用機制，保障國家稅務總局及時獲取本辦法規定的資訊。金融機構非居民帳戶涉稅資訊報送辦法另行規定。
第四十一條 金融機構在計算帳戶加總餘額時，帳戶幣種非人民幣的，應當按照計算日當日中國人民銀行公佈的外匯中間價折合為人民幣計算。
折合人民幣時，可以根據原幣種金額折算，也可以根據該金融機構記帳本位幣所記錄的金額進行折算。
第四十二條 本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數，“不滿”、“超過”均不含本數。
第四十三條 本辦法自2017年1月1日起施行。
