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針對大陸近期所頒布《非居民金融帳戶盡職調查》相關影響重點整理

資料更新時間：2016/11/07

關鍵字：非居民金融帳戶、CRS、稅收居民、離岸帳戶、OBU。

近期媒體相關標題有：「肥咖條款」蔓延亞洲，中國將徹查台商帳戶、非居民帳戶面臨「查稅」影響幾何？、大陸將開查台商個人銀行帳戶、陸版肥咖條款將上路，台商在陸帳戶也將開查……這些標題講的是同一件事，再次彙整重點如下；

1. 《非居民金融帳戶盡職調查》是一項金融規定並不是「稅」的規定。但是，依據大陸稅法個人全球所得應稅、外籍人士（含台商）在大陸居住滿五年視同大陸稅務居民應申報全球所得，大陸稅務機關未來有了稅務居民的海外帳戶資料會不會拿來課稅….？
2.這項規定不是大陸所獨有，是OECD比照美國FATCA模式推行一項名為CRS（共同申報準則）」；有媒體稱之為放大版肥咖。OECD成員國（台灣不是）都會在2018年前完成加入。不加入行不行？依據OECD的辦法規定，未加入CRS的國家資金匯入／匯出CRS締約國時都需要另外檢視，套媒體的說法就是不加入就跟北韓一樣。
3.此次揭露的是金融機構「非居民」帳戶，其中包含個人帳戶及法人帳戶；台商在大陸居住滿五年雖然屬於稅法上的稅務居民，但是在此項調查中屬於「非居民」；台商在大陸成立的公司屬於「居民」企業不會揭露；會揭露的非居民法人帳戶是指台商在大陸開立的「離岸帳戶」、NRA帳戶。
4.非居民個人與法人帳戶中以個人帳戶被揭露影響較大。法人帳戶內的帳戶餘額未必等於股東所得；當然，這不是說了算，未來這些被揭露的離岸帳戶免不掉的必須準備會計師審計資料佐證。
5.非居民個人帳戶內的資金總額將被揭露如何因應？不是你的名字、不是該國籍、未達申報門檻。
6.CRS或陸版《非居民金融帳戶盡職調查》特點在於「主動交換」，這點和以往兩國間簽訂雙邊稅務資訊交換協定屬「被動交換」不同。以往是A國政府發現其居民a 有跡象在B國隱匿資產請B國配合調查；現在是A、B兩國主動交換國內金融機構中a、b 的資料。
7.大陸的《非居民金融帳戶盡職調查》會不會交換給台灣？取決於台灣會不會與大陸簽訂CRS （台灣一定會跟某些國家簽）；一但與大陸簽署即代表；無論是總統的哥哥、立委的媽媽、政黨高層或卸任政黨高層….都會被交換？！當然，這樣的揣測太八卦，由香港與新加坡已公布的實施辦法來看，交換的對象必須是：CRS締約國與雙邊租稅協定國，兩岸租稅協議目前仍在立院，就算立院審議通過，大陸原本針對台灣讓利的部分還願不願意照舊，仍是變數。
8.我認為短期內CRS對台商影響的國家反倒是：印度、印尼、以色列、日本、馬來西亞、新加坡、泰國、越南、澳大利亞、吉里巴斯、紐西蘭、奧地利、比利時、丹麥、法國、德國、匈牙利、義大利、盧森堡、馬其頓、荷蘭、斯洛伐克、瑞典、瑞士、英國、甘比亞、塞內加爾、南非、史瓦濟蘭、加拿大。以上是台灣已簽訂全面性所得稅協定國家。