國家稅務總局關於《全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》
國家稅務總局公告2018年第56號
為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現就全面實施新個人所得稅法後扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：
一、居民個人預扣預繳方法
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，並向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》(見附件2）執行。
（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
二、非居民個人扣繳方法
扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算後的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
本公告自2019年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2018年12月19日
個人所得稅預扣率表一
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）
| 級數 |
累計預扣預繳應納稅所得額 |
預扣率（%） |
速算扣除數 |
| 1 |
不超過36000元的部分 |
3 |
0 |
| 2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
| 3 |
超過144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
| 4 |
超過300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
| 5 |
超過420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
| 6 |
超過660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
| 7 |
超過960000元的部分 |
45 |
181920 |
個人所得稅預扣率表二
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）
| 級數 |
預扣預繳應納稅所得額 |
預扣率（%） |
速算扣除數 |
| 1 |
不超過20000元的 |
20 |
0 |
| 2 |
超過20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
| 3 |
超過50000元的部分 |
40 |
7000 |
個人所得稅稅率表三
（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）
| 級數 |
應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數 |
| 1 |
不超過3000元的 |
3 |
0 |
| 2 |
超過3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
| 3 |
超過12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
| 4 |
超過25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
| 5 |
超過35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
| 6 |
超過55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
| 7 |
超過80000元的部分 |
45 |
15160 |
