兩岸租稅協議 台商怕剝兩次皮 之我見

兩岸租稅協議 台商怕剝兩次皮

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】 2009.12.20 08:08 am

前言

第四次江陳會明天正式登場，兩岸海基、海協兩會預計將簽署「兩岸產品標準化」、「兩岸租稅」、「農產品檢疫檢驗」和「兩岸漁業合作」等四項協議。本報特別推出專題，讓民眾深入了解這四項協議的意義和可能產生的影響。

四次江陳會，兩岸租稅協議是重要議題，也和廣大台商、台幹的權益息息相關。小劉被公司派到中國大陸工作，他非常關切最近兩岸將簽署租稅協議的新聞，他擔心簽了協議，稅負會不會加重，等於被剝兩層皮？財產資料會不會「全都露」，成為兩岸國稅局的查稅目標？

財政部賦稅署官員說，小劉多慮了，簽訂兩岸租稅協議後，只要是誠實的納稅人，將可享受稅負降低的好處。

不過，一位不願具名的會計師說，實際的狀況是很多公司目前都是在中、台以外的第三地支付員工大部分薪水，員工在兩岸繳很少稅、甚至不繳稅，租稅協議一簽，這樣的租稅規畫管道可能被堵起來，稅負勢必增加。

比方說，小劉月薪十五萬元，公司派他到大陸駐點，大陸分公司每月付他一萬元、台灣母公司付他四萬元，剩下的十萬元選在香港支付，香港付的這筆薪水很難查，形同免稅，小劉只有五萬元要報稅，但扣掉免稅額、扣除額，幾乎繳不了多少稅。兩岸簽協議後，面對政府打擊租稅逃漏，小劉十萬元的「隱藏性收入」浮出檯面，稅負也跟著增加，這也是為什麼會有人反對簽協議。

官員提到，兩岸目前沒有租稅協議，小劉若誠實報稅，不論是大陸或台灣領到的薪水，都必須在合計後分別向兩岸政府報稅，形同雙重課稅。協議簽署後，若他一年之內在大陸出差不到一百八十三天，他在大陸報稅時，只需報繳在大陸領到的薪水，台灣領到的薪水不用申報；而且在大陸繳過的稅，在台灣報稅時還可扣抵，不但不會被雙重課稅，還可以少繳稅，也不用擔心逃漏稅被查到的風險。

此外，官員說，小劉在大陸，如果投資大陸股市或銀行存款，也會有股利或利息收入，目前扣繳率分別是百分之廿和百分之五。協議簽署後，扣繳率只會比現在低，小劉要繳的稅更少，就算未來大陸修法調高扣繳率，小劉仍可適用優惠稅率，享有減稅利益。

除了台幹，不少台商也面臨被兩岸政府雙重課稅的難題。官員舉例說，目前只要在大陸作生意，不管你有沒有在當地設據點，只要有賺錢（營業利潤），兩岸政府都要課稅。未來協議簽署後，業者在大陸沒有分公司、辦事處或工廠等常設機構，就不用再向大陸繳稅，只需在台灣繳稅；若在大陸設有常設機構，相關所得才需要在大陸繳稅，但繳過的稅也可在台灣扣抵，業者可揮別雙重課稅的噩夢。


【2009/12/20 聯合報】

新聞刊載於12/20日
新聞內容對赴大陸台商非常重要
特別提醒大家注意幾點：

1.財政部賦稅署官員說，小劉多慮了，簽訂兩岸租稅協議後，只要是誠實的納稅人，將可享受稅負降低的好處。
不過，一位不願具名的會計師說，實際的狀況是很多公司目前都是在中、台以外的第三地支付員工大部分薪水，員工在兩岸繳很少稅、甚至不繳稅，租稅協議一簽，這樣的租稅規畫管道可能被堵起來，稅負勢必增加。
比方說，小劉月薪十五萬元，公司派他到大陸駐點，大陸分公司每月付他一萬元、台灣母公司付他四萬元，剩下的十萬元選在香港支付，香港付的這筆薪水很難查，形同免稅，小劉只有五萬元要報稅，但扣掉免稅額、扣除額，幾乎繳不了多少稅。兩岸簽協議後，面對政府打擊租稅逃漏，小劉十萬元的「隱藏性收入」浮出檯面，稅負也跟著增加，這也是為什麼會有人反對簽協議。
這是實際的狀況。必須先考慮。

2.兩岸直接投資後，如何透過境外公司操作移轉定價？還是選擇真實納稅？

3. 除了台幹，不少台商也面臨被兩岸政府雙重課稅的難題。官員舉例說，目前只要在大陸作生意，不管你有沒有在當地設據點，只要有賺錢（營業利潤），兩岸政府都要課稅。未來協議簽署後，業者在大陸沒有分公司、辦事處或工廠等常設機構，就不用再向大陸繳稅，只需在台灣繳稅；若在大陸設有常設機構，相關所得才需要在大陸繳稅，但繳過的稅也可在台灣扣抵，業者可揮別雙重課稅的噩夢。
大陸的新企業所得稅法中，確實針對在大陸沒有常設機構的外資，保留課稅的權力（針對透過內資人頭、台幹宿舍的操作模式），但是，實務上，以往這類型的利潤大多隱藏在OBU裡面，未來，這部分的利潤該如何呈現，還必須仔細思考。

4.附表，請參閱財政部賦稅署的案例，有完整的計算說明。執行業務所得中，舉例醫生、律師，這部分
　可以注意！

兩岸租稅協議例示說明
－ 以受僱勞務為例 －
臺灣人民C君受僱於臺灣A公司，99年被派至大陸B公司工作180天，分別由A公司給付薪資100萬元、B公司給付薪資20萬元（勞務提供地在大陸）。實際繳納稅額表列如下（不考慮免稅額及累進差額等因素以資簡化）：

1.依大陸稅法規定，在大陸居住90天以上，在大陸工作所領之薪資(含本地及境外給付)均應課稅。

2.本例假設C君在大陸適用之稅率分別為25%（所得120萬元）及20%（所得20萬元）；在臺灣適用之稅率
　為20%。

3.在現制下，C君至大陸工作之薪資同時被大陸及臺灣認定為應課稅所得：

　(1)大陸主張就C君在大陸工作之全部報酬（包括大陸B公司給付之20萬元與臺灣A公司給付之100萬元）
　　予以課稅。
　(2)臺灣依臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定，對C君在大陸及臺灣來源所得皆予課稅，大陸來源
　　所得為大陸B公司與臺灣A公司給付之120萬元，可扣抵其在大陸繳納稅額30萬元中之24萬元。
4.簽署租稅協議後：
　(1)因C君在大陸居留未超過183天，由臺灣A公司給付之100萬元報酬，大陸應予免稅，僅就大陸B公司
　　給付之20萬元課稅。
　(2)臺灣雖就全部薪資所得120萬元課稅，惟可扣抵其在大陸繳納稅額4萬元。
5.綜上，簽署兩岸租稅協議後，臺灣人民C君之總稅負降低6萬元，臺灣稅收增加20萬元。