禍起蕭墻 透過境外公司節稅遭判處有期徒刑

事由：台灣M公司，於88至98年間，透過境外公司操作三角貿易、移轉定價，並將截留之獲利轉投資大陸深圳及寧波，經檢方查漏列營業收入、大陸子公司未納入長期投資等事由偵辦。因受人檢舉，原告提出民事訴訟要求經營團隊提出財報未果，復提出背信及侵占的刑事告訴，而檢察官以逃漏稅查緝。

事證：檢方發動搜索並查扣相關資料；董事會及股東會會議資料（91年至97年）、董事會及股東會會議資料（95年至97年）、股東及董監事會議紀錄（87年至90年）、收支日報表、資產負債表、境外公司明細分類帳、轉帳傳票（境外公司對大陸轉帳）、會計部資訊回覆表、職務說明書等資料（大陸子公司職務說明書）、客戶訂單、電腦伺服器、資料庫光碟、境外公司文件、大陸子公司營業執照…等。

檢方：按所得稅法第3條第1項、第2項前段規定，凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅（這是為什麼我認為所得稅法43條之4通過後會追溯實施）；營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅，且轉投資之工廠、子公司等均屬於母公司之資產，應列入會計科目資產類長期投資項下。

請看中區國稅局證詞：

檢方問：以你的判斷，有無M公司實際接單，卻由境外公司的帳戶收款的情形？

國稅局出席代表答：我們沒有接觸業務、會計員，所以無法去確認，但是以報表和傳票憑證來看，可能會有這種情事。因為以地檢署查扣的資料來看，應是內帳，在我們申報的資料無法看到，因為我們的公權力無法查扣貴署查扣的資料（這也是為何我持續注意法務部是否將把逃漏稅納入洗錢罪的原因），所以無法看到。

CFC 實際管理處所：

國稅局出席代表答：如果境外公司有獨立的運作，有獨立的人事、會計、獨立接單、獨立的銷售貨物和勞務，獨立在境內銷售貨物和勞務，有可能境外公司涉及未依營業稅法第28條未辦營業登記的問題；如果沒有獨立的運作，沒有獨立的人事、會計、也沒有獨立在境內銷售貨物和勞務，完全由M公司來營運的話，那境外公司的銷售額似可認定為M公司的銷售額等語。