媒體報導：海基會提醒：台商資金應回流 免遭陸課稅之我見

關鍵字：#大陸地區來源所得 #CRS #居住證 #兩岸租稅協議 #海外資金租稅特赦 #海外所得

1. 以下媒體報導內容很凌亂，試以附註方式解讀之。
2. 大陸台商資金回流前應注意「臺灣地區與大陸地區人民關係條例（兩岸人民關係條例）」；
   第二十四條 臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。
   臺灣地區法人、團體或其他機構，依第三十五條規定經主管機關許可，經由其在第三地區投資設立之公司或事業在大陸地區從事投資者，於依所得稅法規定列報第三地區公司或事業之投資收益時，其屬源自轉 投資大陸地區公司或事業分配之投資收益部分，視為大陸地區來源所得，依前項規定課徵所得稅。但該部分大陸地區投資收益在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，得自應納稅額中扣抵。
   前二項扣抵數額之合計數，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
   ＊源自於大陸地區所得應併同境內所得申報，這範圍很廣，譬如：國人在台灣打幾通電話仲介一筆三角貿易銷貨大陸取得的佣金〝需在台納稅〞；需併同國內薪資所得申報（境內所得）。
3. 所以以下海基會的這篇呼籲〝台商資金回流〞依法在台應申報，如有所得需納稅。
4. 【附註①】指大陸新修訂的《個人所得稅法》前提需符合陸方對稅務居民認定要件，方有境外所得需申報的顧慮。延伸閱讀：大陸《個人所得稅法》修訂條文已於20180831通過。
5. 【附註②】指CRS。延伸閱讀：媒體報導：台商小心 陸版肥咖條款啟動之我見。
6. 【附註③】大陸所得如已納稅回台可抵，對此規定一般有太多誤解。如果在大陸繳稅台灣可以抵繳不是等同於國內納稅人繳稅補貼台商赴大陸投資、亦或是赴陸就業的個人？延伸閱讀：關於大陸地區來源所得，記得併入綜合所得稅辦理結算申報。
7. 【附註④】應是指大陸台商透過移轉定價、收取佣金等將資金存放在香港、新加坡等地銀行帳戶，大陸稅務機關〝可能〞透過CRS查緝到這些資金而主張課稅。
8. 【附註⑤】須待中國與台灣間簽署CRS資訊交換。前提是「兩岸租稅協議」需先生效。
9. 【附註⑥】嚴謹來說若兩岸租稅協議+CRS都生效我方稅局〝應／即可〞主張對在陸台商未稅所得（譬如：未開票所得、佣金／回扣）要求繳稅。延伸閱讀：兩岸租稅協議之我見。
10. 【附註⑦】〝兩岸已經簽署的租稅協議生效實施，可能是解決此項問題的釜底抽薪之計。但在協議還未生效前，台商把資金導引回台，就不會被大陸認定是「境外所得」，也就不會被大陸課稅〞這段話完全不理解，兩岸租稅協議著重的所得應屬大陸〝境內+完稅〞所得，但是這句話後段卻又提到〝境外〞，前後不一致。如果前段法條是CRS則既如第七點。
11. 【附註⑧】研議中的〝海外資金匯回租稅特赦〞延伸閱讀：央行關鍵報告 不認同租稅特赦。

海基會提醒：台商資金應回流 免遭陸課稅

2018-09-07 23:41聯合報 記者李仲維／台北報導

大陸九月啟動首次非居民金融帳戶涉稅資訊（CRS）對外資訊交換，除中國客戶外，台商也可能受波及。 圖／聯合報系資料照片

大陸九月起與全球一百零一個國家地區施行稅務共同申報標準（ＣＲＳ），互相交換跨境帳戶資訊，台灣則於二○一九年實施。海基會發言人管安露昨表示，希望台商資金回流台灣，避免被陸方課稅。

管安露表示，近期許多台商關切，大陸稅制改革後，九月起對境內個人採取全球徵稅【附註①】，台商的海外資金收入如何處理等稅務問題。

管安露解釋，大陸如今已很快可以拿到稅收居民的境外財產資料，因此全球收入都必須申報所得稅，過去台商可能會把所得放在兩岸之外的第三地，大陸如今已能加以掌握【附註②】。

管安露指出，依照兩岸人民關係條例規定，台商的大陸收入如果已被課稅，回到台灣將可抵稅，但這只是在兩岸間行得通而已【附註③】；台商在台灣以外的收入，大陸還是可予課稅【附註④】。

管安露指出，台商在大陸的所得，台灣在加入ＣＲＳ後也能加以掌握【附註⑤】，但兩岸條例目前並未視大陸為「境外」，在大陸繳的稅可以在台抵繳，因此未來比較不會有我國政府追繳台商課稅的問題【附註⑥】。

管安露認為，兩岸已經簽署的租稅協議生效實施，可能是解決此項問題的釜底抽薪之計。但在協議還未生效前，台商把資金導引回台，就不會被大陸認定是「境外所得」，也就不會被大陸課稅【附註⑦】。

對於台商關切資金回台，能否減少賦稅或是供優惠的問題，管安露表示，這牽涉賦稅公平及資金運用，國內各界意見仍分歧，但若不能有效引領資金回台，或許就會讓台商面臨重大損失【附註⑧】。

管安露說，海基會正積極與各部會溝通協調，當台商的先鋒部隊，希望近期能有成果，也希望台商對政府有信心。

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