大陸．資金．對策／開曼和BVI新法 衝擊台商資金調度
2019-02-24 23:20經濟日報 劉芳榮（富拉凱資本股份有限公司董事長）
BVI和開曼要求企業提供當地稅務居民證明文件，將導致銀行比照辦理從而影響台商資金安排與調度。
開曼和BVI官方同時公布新規定，要求自今年1月份起，這兩地的境外公司都必須提供第三地稅務居民身份，相關執行細則3月份會再出台正式實施，這對長期以來以BVI公司作為trading或holding的台商，或是以開曼公司作為上市主體，在香港或台灣F股上市的台商來說，將面臨巨大且根本性的改變。
其實BVI和開曼官方要求必須實質運營的規定，不得以過去紙上公司的形式存在，早不是什麼新鮮事，因為兩年前，汶萊官方就對汶萊的境外公司開了第一槍，而且比BVI和開曼官方的規定更嚴格，是直接作廢汶萊的境外公司，一點喘息的機會都沒有，造成當時很多以汶萊為控股公司進到大陸投資的台商，被迫不得不將大陸境內公司的海外汶萊母公司，轉股成香港或其他境外公司控股，讓台商莫名其妙地白白繳了不少股權轉讓的企業所得稅。
此次BVI和開曼官方雖沒有直接作廢自己的境外公司，但萬一真的嚴格執行所謂的“實質營運”，也就是要求要有辦公室，要聘用員工，要取得當地稅務居民身份證明，那殺傷力其實和汶萊官方直接作廢汶萊的境外公司也沒什麼不同。
對台商來說，因為開曼的設立費用和每年的維持年費較貴，如果不是為了符合香港或台灣F股上市的規定，很少台商會設立開曼公司，台商多是設立BVI、薩摩亞或是模里西斯等維持成本較低的境外公司，一來作為進入大陸投資登記的母公司，二來也用作三角貿易，也就是trading的中間公司，這當中最核心的價值是用境外公司開立銀行帳戶，也就是在台灣的銀行開立OBU帳戶，或在香港、新加坡等地的銀行開立帳戶，讓資金隱藏在這些境外公司所開立的銀行帳戶中，是長期以來台商賴以生存的資金安排與資金調度模式，也是台商在海外經商非常關鍵的競爭力所在。
從汶萊到BVI、開曼，再到薩摩亞也被列入洗錢的黑名單地區來看，台商所熟悉的境外公司或三角貿易模式，未來將面臨以下兩大衝擊：
1.必須取得稅務居民身份，也就是必須實質納稅
BVI和開曼官方不是要求設立BVI和開曼公司的企業，必須在這兩地實質經營，而是要求出具全世界任何地區之一的稅務居民證明文件，換言之，就是BVI和開曼官方為了避免自己被列入國際洗錢黑名單中，轉而要求設立開曼和BVI公司的企業，必須找一個地方實質運營，也就是找一地方繳稅，至此，可以說BVI和開曼作為免稅天堂的過去正式走入歷史。
2.不是符合官方規定而已，銀行勢必也會比照官方要求，要開戶的企業出具稅務居民身分的證明
台商最需要擔心的，不只是開曼和BVI官方要求的稅務居民證明文件，而是銀行基於本身反洗錢的要求，避免重踏過去銀行因沒有遵守反洗錢合規要求，動輒被處以數億美元罰款的老路，所以銀行一定會嚴格跟隨BVI和開曼官方的要求，在清理這些境外公司所開立的銀行帳戶時，也會要求揭露帳戶公司的辦公室所在地、員工雇用情況、納稅證明或稅務居民身分，否則銀行基於反洗錢的合規要求和銀行的安全考量，會直接將這些無法提出證明的帳戶直接關戶，將造成台商資金不知該何去何從的窘境。
(本文發自北京，網址)
